问：境内公司向境外股东（澳大利亚）分配利润，是否区分利润形成的时间来代扣代缴所得税？如公司2005年成立，现在分配的利润能否说是2008年形成的，不带扣代缴所得税？ 

答：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第四条规定， 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 

《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第五条规定， 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

依据上述规定，2008年以后分配给外国投资者2008年1月1日之前累积未分配利润，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。