内部控制
行政事业单位内控建设将全面提速
来源：中国会计报 添加日期：2016年03月01日
日前，财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(下称“《指导意见》”)是大力贯彻党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的最新举措，是新时期全面推进行政事业单位内控建设的纲领性指南，具有重要的现实意义，可以从以下四个维度来理解。
一是行政事业单位内控建设将进入全面提速阶段。自《行政事业单位内部控制规范(试行)》发布实施以来，各行政事业单位都进行了积极探索，但开展的效果如何有待客观公正的评价，深化的目标和措施需要进一步明晰。《指导意见》明确指出了内部控制的总体目标、主要任务和完成时限要求。对已经建立并实施内部控制的单位要确保有效实施。对内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。
二是内控体系建设将实现对行政事业单位的全面覆盖。《指导意见》要求全面覆盖即确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。目前，行政事业单位推进内部控制建设，需要重点解决管理中不同环节、不同岗位之间的衔接问题，加强规则制定、流程控制，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。
三是内控体系建设的主体内容更加聚焦。《指导意见》明确在流程控制方面，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，重点加强对单位层面和业务层面的 内部控制，完善风险评估机制，实现内部控制体系全面、有效实施;在规范权力运行方面，将“分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗”确立为制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施;在信息公开方面，确立单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告;在考评问责方面，单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开。
四是内部控制体系建设成为国家治理水平提升的重要组成部分。作为推进行政事业单位内部控制工作的牵头部门，财政部为内部控制工作的有效开展规划了蓝图。有了政府部门的顶层设计和推动实施，行政事业单位内控体系建设也将取得新的成果，切实为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。
实例北京市科学技术研究院立足科研行业管理现状逐步形成了“两级分领域归口制衡”的内控管理模式。2013年，研究院被列为北京市行政事业单位内控实施试点单位，并顺利通过了市财政的考核验收;2014年重点在内部预算管理体制、重点事项管控方案、重点控制环节把关、业务分类闭环驱动等方面，进行了内部控制的有益探索，促使院属单位领导、业务部门、综合职能管理部门在协同与磨合中逐步明确了各自的职责，促进了专业能力与管理水平的提升，并因此被确立为财政部内控体系建设重点联系单位;2015年，在统一全院财政预算单位财务软件的基础上，研究院搭建和运行了全院财政预算单位内控信息系统综合平台，使得全院所有财政项目资金支出活动实现网上报账，提高了财务收支效 率。更为重要的是，研究院对重点管控支出科目如测试化验经费、文献出版费等进行了有针对性的监控，进一步规范了全院财政资金使用行为，提高了全院预算单位资金管理和重要数据指标跟踪分析的效率，为预防违反财经纪律提供了第一道防火墙。
随着内控体系建设的逐渐深入，在取得一些效果的同时，也出现了一些新问题与新情况，主要表现为以下几点：一是单位领导对内控理念和定位的理解水平决定着内控建设推进程度和深度。内控体系建设是单位内部治理的深化，在认识上不可避免存在差异，主要表现形式：有的认为内控就是分权，在分解权力的同时，对一些管理要求也放松了;有的认为内控就是严管，对工作事必躬亲，既影响了效率，又打击了同志们工作的积极性;有的单位领导班子内部没有统一思想，事事上会，使得单位一些正常工作受到影响。
二是集成化、人性化及兼容性等是内控信息系统完善的主要方向。有人认为信息系统就是内控，将信息系统当成了内控的全部，而没有理解到信息系统只是内控实施的重要手段。因此，内控信息系统的设计完善不仅需要考虑内控理念与管控措施的嵌入，还要投入大量的时间和精力考虑使用的便捷性，增加了内控体系建设的工作难度。
三是亟需专业部门和人员及经费保障等来实现统筹推进内控建设。单位内控建设是一项长期的系统工程，具有很强的综合性和专业性，财务部门作为牵头部门在单位内部推动内控体系建设方面存在一些困难。建议在行政事业单位设立专职的内控工作小组，确保内部控制体系建设的专业性和有效性，同时，将单位内控规范建设经费纳入预算，作为单独一项任务列示。
一是行政事业单位内控建设将进入全面提速阶段。自《行政事业单位内部控制规范(试行)》发布实施以来，各行政事业单位都进行了积极探索，但开展的效果如何有待客观公正的评价，深化的目标和措施需要进一步明晰。《指导意见》明确指出了内部控制的总体目标、主要任务和完成时限要求。对已经建立并实施内部控制的单位要确保有效实施。对内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。
二是内控体系建设将实现对行政事业单位的全面覆盖。《指导意见》要求全面覆盖即确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。目前，行政事业单位推进内部控制建设，需要重点解决管理中不同环节、不同岗位之间的衔接问题，加强规则制定、流程控制，将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。
三是内控体系建设的主体内容更加聚焦。《指导意见》明确在流程控制方面，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，重点加强对单位层面和业务层面的 内部控制，完善风险评估机制，实现内部控制体系全面、有效实施;在规范权力运行方面，将“分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗”确立为制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施;在信息公开方面，确立单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告;在考评问责方面，单位要将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，并将内部监督、自我评价结果采取适当的方式予以内部公开。
四是内部控制体系建设成为国家治理水平提升的重要组成部分。作为推进行政事业单位内部控制工作的牵头部门，财政部为内部控制工作的有效开展规划了蓝图。有了政府部门的顶层设计和推动实施，行政事业单位内控体系建设也将取得新的成果，切实为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。
实例北京市科学技术研究院立足科研行业管理现状逐步形成了“两级分领域归口制衡”的内控管理模式。2013年，研究院被列为北京市行政事业单位内控实施试点单位，并顺利通过了市财政的考核验收;2014年重点在内部预算管理体制、重点事项管控方案、重点控制环节把关、业务分类闭环驱动等方面，进行了内部控制的有益探索，促使院属单位领导、业务部门、综合职能管理部门在协同与磨合中逐步明确了各自的职责，促进了专业能力与管理水平的提升，并因此被确立为财政部内控体系建设重点联系单位;2015年，在统一全院财政预算单位财务软件的基础上，研究院搭建和运行了全院财政预算单位内控信息系统综合平台，使得全院所有财政项目资金支出活动实现网上报账，提高了财务收支效 率。更为重要的是，研究院对重点管控支出科目如测试化验经费、文献出版费等进行了有针对性的监控，进一步规范了全院财政资金使用行为，提高了全院预算单位资金管理和重要数据指标跟踪分析的效率，为预防违反财经纪律提供了第一道防火墙。
随着内控体系建设的逐渐深入，在取得一些效果的同时，也出现了一些新问题与新情况，主要表现为以下几点：一是单位领导对内控理念和定位的理解水平决定着内控建设推进程度和深度。内控体系建设是单位内部治理的深化，在认识上不可避免存在差异，主要表现形式：有的认为内控就是分权，在分解权力的同时，对一些管理要求也放松了;有的认为内控就是严管，对工作事必躬亲，既影响了效率，又打击了同志们工作的积极性;有的单位领导班子内部没有统一思想，事事上会，使得单位一些正常工作受到影响。
二是集成化、人性化及兼容性等是内控信息系统完善的主要方向。有人认为信息系统就是内控，将信息系统当成了内控的全部，而没有理解到信息系统只是内控实施的重要手段。因此，内控信息系统的设计完善不仅需要考虑内控理念与管控措施的嵌入，还要投入大量的时间和精力考虑使用的便捷性，增加了内控体系建设的工作难度。
三是亟需专业部门和人员及经费保障等来实现统筹推进内控建设。单位内控建设是一项长期的系统工程，具有很强的综合性和专业性，财务部门作为牵头部门在单位内部推动内控体系建设方面存在一些困难。建议在行政事业单位设立专职的内控工作小组，确保内部控制体系建设的专业性和有效性，同时，将单位内控规范建设经费纳入预算，作为单独一项任务列示。
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