内部控制
由兴业银行弊案引发的内控的思考（二）
来源：财会信报 添加日期：2015年05月20日
有利于保证会计及其他信息资料的真实可靠。 会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也有助于外部的投资者和债权人作为对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。因此，会计信息的真实可靠与否，直接影响到整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错、弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部控制制度，要求凭证在入账以前必须进行审核，凭证的传递要遵循一定的程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。
有利于实现企业的经营方针和经营日标。健全的内部控制制度，通过实施职责分工和合理的工作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营目标。
有利于实现国家对企业的宏观控制。企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。企业建立内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的有效实现。
我国企业内部控制的现状
(一)会计基础工作薄弱
随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表;一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。
内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。
费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费;一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。
违法违纪现象时有发生。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金;有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。
(二)流动资产环节的漏洞
企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来款项等环节，这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作账，截留部分现金;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款，侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入账，以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点又不同会计对账，私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售，既不通过库房办理出入库手续，又不把货款交财务入账，搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管账的内控岗位上出现的违纪现象。
(未完待续)
有利于实现企业的经营方针和经营日标。健全的内部控制制度，通过实施职责分工和合理的工作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营目标。
有利于实现国家对企业的宏观控制。企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。企业建立内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的有效实现。
我国企业内部控制的现状
(一)会计基础工作薄弱
随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表;一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不清，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。
内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。
费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费;一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来中审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。
违法违纪现象时有发生。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金;有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法、违纪活动出谋划策。
(二)流动资产环节的漏洞
企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来款项等环节，这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作账，截留部分现金;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款，侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入账，以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点又不同会计对账，私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售，既不通过库房办理出入库手续，又不把货款交财务入账，搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管账的内控岗位上出现的违纪现象。
(未完待续)
关注东审公众微信号"bjds4006505616"及时获取最有价值的信息微信二微码
