纳税申报
3月底前，高收入者勿忘纳税申报（二）
来源：财会信报 添加日期：2015年04月02日
李老师：你的理解是对的，但还不太全面。我认为，制定这项规定主要在于以下四个目的：一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度;二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度;三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理;四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件，积累经验。
小左：道理我懂了，但年所得12万元以上的这个数额应该怎样把握?具体都包括哪些内容呢?
许亮：根据国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号，以下简称国税发[2006]162号)第六条规定，本办法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元。包括：(一)工资、薪金所得;(二)个体工商户的生产、经营所得;(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务报酬所得;(五)稿酬所得;(六)特许权使用费所得;(七)利息、股息、红利所得;(八)财产租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然所得;(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
小左：听完以上的11条规定我明白了，虽然很多人的工资收入不到12万元，但与上述其他所得合并达到12万元的，就应该在每年法定申报期间，办理自行纳税申报。我刚刚算了算，我的税前工资8 000元，再加上年终奖，差不多也到12万了，是不是我也要进行申报呢?
李老师：你的理解也不全面，因为不是所有收入都要交税，对于免税项目是要扣除掉的。就拿你来说吧，你可能全年取得的各项收入超过了12万元，但所得中应该扣除工资中个人缴付的“三费一金”。
许亮：当然，李老师之所以认为你不需要申报，是因为知道你除了工资和奖金之外，并没有什么别的收入。因为我们知道你属于“月光族“，每月挣的没有花的多，根本就没有银行存款。你的爷爷是老革命，不是时不时的还要给你一点零花钱吗?
小左：你这一说倒提醒我了，我爷爷离休前是军级干部，现在离休费每月1万多，他是不是也要进行纳税申报呢?
李老师：如果你爷爷的收入仅仅是离休工资一项，按规定也是不需要申报的。我看干脆这样吧，许亮，你把不需要申报的具体内容讲给小左听一下，她一下子就会清楚了。
许亮：根据国税发[2006]162号的规定，在计算12万元年所得时，不含以下所得：
(一)《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2.国债和国家发行的金融债券利息;3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;4.福利费、抚恤金、救济金;5.保险赔款;6.军人的转业费、复员费;7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
(二)《个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得;
(三)《个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
小左：原来是这样的，不过我还是有个问题要问，去年咱们国家的股市进入了牛市，许多股票涨幅巨大，有的竟然翻了三四倍，投资者可以说赚的是盆满钵满，这些收入是否要交税?是否也要合并申报呢?
小左：道理我懂了，但年所得12万元以上的这个数额应该怎样把握?具体都包括哪些内容呢?
许亮：根据国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号，以下简称国税发[2006]162号)第六条规定，本办法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元。包括：(一)工资、薪金所得;(二)个体工商户的生产、经营所得;(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务报酬所得;(五)稿酬所得;(六)特许权使用费所得;(七)利息、股息、红利所得;(八)财产租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然所得;(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
小左：听完以上的11条规定我明白了，虽然很多人的工资收入不到12万元，但与上述其他所得合并达到12万元的，就应该在每年法定申报期间，办理自行纳税申报。我刚刚算了算，我的税前工资8 000元，再加上年终奖，差不多也到12万了，是不是我也要进行申报呢?
李老师：你的理解也不全面，因为不是所有收入都要交税，对于免税项目是要扣除掉的。就拿你来说吧，你可能全年取得的各项收入超过了12万元，但所得中应该扣除工资中个人缴付的“三费一金”。
许亮：当然，李老师之所以认为你不需要申报，是因为知道你除了工资和奖金之外，并没有什么别的收入。因为我们知道你属于“月光族“，每月挣的没有花的多，根本就没有银行存款。你的爷爷是老革命，不是时不时的还要给你一点零花钱吗?
小左：你这一说倒提醒我了，我爷爷离休前是军级干部，现在离休费每月1万多，他是不是也要进行纳税申报呢?
李老师：如果你爷爷的收入仅仅是离休工资一项，按规定也是不需要申报的。我看干脆这样吧，许亮，你把不需要申报的具体内容讲给小左听一下，她一下子就会清楚了。
许亮：根据国税发[2006]162号的规定，在计算12万元年所得时，不含以下所得：
(一)《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2.国债和国家发行的金融债券利息;3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;4.福利费、抚恤金、救济金;5.保险赔款;6.军人的转业费、复员费;7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
(二)《个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得;
(三)《个人所得税法实施条例》第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
小左：原来是这样的，不过我还是有个问题要问，去年咱们国家的股市进入了牛市，许多股票涨幅巨大，有的竟然翻了三四倍，投资者可以说赚的是盆满钵满，这些收入是否要交税?是否也要合并申报呢?
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