税务交流
“放管服”在优化税收营商环境中的重要作用
来源：中国税务报 添加日期：2018年04月04日
税收对改善营商环境至关重要。世界银行营商环境报告中纳税指标设计对应的是税制设计、税收征管和纳税服务，“放管服”改革正是针对这3个方面发挥作用。
随着供给侧结构性改革的深化和“一带一路”倡议的推进，建设优良的营商环境变得日益重要。世界银行自2001年开始每年发布全球营商环境年度报告，为评价各国和地区经济竞争力提供重要参考。税收是评价营商环境的重要指标之一，我国自2013年开始在税收领域积极推进“放管服”改革，优化税收环境，改善营商环境。国家税务总局在2017年9月发布《关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》，明确提出30项措施来深化税收治理。
税收治理对营商环境的重要性
在世界银行发布的《2018年营商环境报告》中，评价一个国家或地区营商环境的指标包括开办企业要求、办理施工许可、获得电力、财产登记、获得信贷、保护投资者、纳税、跨境贸易、合同执行、破产办理和劳动力市场监管等11项一级指标。自世界银行首次推出营商环境报告以来，在纳税指标项下共记录了有关国家和地区开展的473项改革，改革数量名列第二，仅次于简化开办企业要求指标。由此可见各国和地区对优化纳税以改善营商环境的重视程度。
世界银行营商环境报告中纳税指标包括4项二级指标：税种个数(次/年)、公司纳税所需时间(小时/年)、总税负(企业缴纳税费占税前利润的比重)和税后实务流程指数(包括增值税退税申报时间和到账时间、企业所得税审计申报时间和完成时间、税务行政诉讼等)。这4项指标设计对应的是税制设计、税收征管和纳税服务，“放管服”改革正是针对这3个方面发挥作用。简政放权要建立在税制设计不断完善的基础上，要求强化税收征管，同时提供更优质的纳税服务。
对企业而言，是否到一个地区进行投资经营的税收考虑应主要包括四点：实际税负、遵从成本、税收风险和纳税服务满意度。税收治理影响营商环境，影响企业决策。税制设计的简洁程度和税收征管水平决定企业的遵从成本;税制设计的透明度、稳定性和法制化程度，以及税收征管执法的规范度则决定了企业所面临的税收风险;纳税服务水平则直接影响满意度。
税收治理改善营商环境的进展
根据世界银行《2018年营商环境报告》，我国在190个经济体中排名第78，较《2014年营商环境报告》排名提升了18位，这表明我国营商环境整体在不断改善。而具体到纳税指标来看，税收环境有明显改善，以纳税总时间为例，2005年纳税总时间为872小时/年，而2016年缩短为207小时/年，降幅超过76%。营商环境的显著改善源于税收治理的发力，尤其是一系列税收“放管服”举措成效明显。
简政放权做“减法”。自党的十八大以来，国家税务总局先后取消57项行政审批事项，大量涉税事项由审批制改为备案制，简化办税流程，推行“五证合一、一照一码”，精简涉税资料。通过推进“互联网+税务”行动，让纳税人从“线下”转移到“线上”，减少办税时间，降低遵从成本。2017年9月，税务总局实施跨省经营企业涉税事项全国通办，进一步减轻纳税人负担。形成第一批取消事项和资料清单，其中，取消包括税务登记验证、换证以及非居民企业认定等3项事项，取消报送资料1107项。
后续管理做“加法”。简政放权不是一放了之，更要强化后续管理，由原来的事前管理向事中事后管理转变。改变税收征管方式，以工作规范为基础，借助金税三期和增值税发票管理新系统加大税收信息和风险管理的力度，减少税收流失，营造了更为公平、透明的营商环境。
优化服务做“乘法”。近年来，税务机关高度重视纳税人的税收满意度，持续开展“便民办税春风行动”，开辟与纳税人沟通流的新渠道，及时响应纳税人的涉税需求，提高纳税人在涉税事项中的获得感。
税收“放管服”优化营商环境的路径
近几年税收营商环境大幅度改善，但依然存在不足，需要以“放管服”为抓手，深化税收治理，改善营商环境。
推进简政放权。一是完善立法、改革税制，夯实制度基础。在2020年前要完成所有税种立法，为放权奠定坚实的基础。在完善立法的过程中，要简化税制，包括增值税税率简并和个人所得税税率简化，并适度降低企业所得税、个人所得税和社会保障缴费的法定税费率，从制度设计上为企业减负。二是彻底且有序地为税收“松绑”。随着制度完善，逐渐调整税收“松绑”的节奏。推行税收权力和责任清单制，减少、优化审批程序，改进备案制度，简化纳税人设立、迁移和注销手续，精简涉税资料，降低遵从成本。三是借力“互联网+税务”，简化税收流程。通过“互联网+税务”行动的推进，取消过去不必要的程序性事项，简化税收流程，为纳税人有效缩减办税时间。
加强税收管理。一是强化事中事后管理。放管有机结合，避免“一放就乱、一管就死”。应明确税收管理员职责，以集约化为导向优化征管资源配置，做好以风险应对为重点的事中事后管理。建设电子税务局，通过在线受理、发票管理等“互联网+税务”行动创新管理方式。二是信息管税，防范风险。全面推行实名办税，借助大数据完善纳税信用管理制度，建立信用动态监管方式，实现精准、差异化管理。通过金税三期工程建设，以纳税人信息为基础，为纳税人“画像”，有针对性地加强税收征管和稽查，减少税收流失，防范税收风险，为企业投资者建立公平、稳定的预期。三是规范税收执法。规范税务行政处罚，减少裁量空间。严格核定征收管理，提升核定征收的透明度。完善税务稽查，借助税收大数据提升稽查针对性和效率。加强税收执法监督，建立追责制度，有效应对税务争议。
优化纳税服务。一是助力纳税人成长，培育征纳新关系。优化纳税服务的重点不仅在于提供税收服务，更在于通过帮助纳税人成长，提升纳税人在税收治理中的参与度。二是服务“一带一路”企业走出去，降低税收风险。相较于低税负和税收优惠，“走出去”企业更加关心东道国的税收制度是否稳定、透明，税收执法是否规范，发生税收争议如何处理。税务机关要为“走出去”企业提供业务指导、税收服务，必要时通过启动国际税收协调保护企业合法权益。
(作者单位：上海国家会计学院)
随着供给侧结构性改革的深化和“一带一路”倡议的推进，建设优良的营商环境变得日益重要。世界银行自2001年开始每年发布全球营商环境年度报告，为评价各国和地区经济竞争力提供重要参考。税收是评价营商环境的重要指标之一，我国自2013年开始在税收领域积极推进“放管服”改革，优化税收环境，改善营商环境。国家税务总局在2017年9月发布《关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》，明确提出30项措施来深化税收治理。
税收治理对营商环境的重要性
在世界银行发布的《2018年营商环境报告》中，评价一个国家或地区营商环境的指标包括开办企业要求、办理施工许可、获得电力、财产登记、获得信贷、保护投资者、纳税、跨境贸易、合同执行、破产办理和劳动力市场监管等11项一级指标。自世界银行首次推出营商环境报告以来，在纳税指标项下共记录了有关国家和地区开展的473项改革，改革数量名列第二，仅次于简化开办企业要求指标。由此可见各国和地区对优化纳税以改善营商环境的重视程度。
世界银行营商环境报告中纳税指标包括4项二级指标：税种个数(次/年)、公司纳税所需时间(小时/年)、总税负(企业缴纳税费占税前利润的比重)和税后实务流程指数(包括增值税退税申报时间和到账时间、企业所得税审计申报时间和完成时间、税务行政诉讼等)。这4项指标设计对应的是税制设计、税收征管和纳税服务，“放管服”改革正是针对这3个方面发挥作用。简政放权要建立在税制设计不断完善的基础上，要求强化税收征管，同时提供更优质的纳税服务。
对企业而言，是否到一个地区进行投资经营的税收考虑应主要包括四点：实际税负、遵从成本、税收风险和纳税服务满意度。税收治理影响营商环境，影响企业决策。税制设计的简洁程度和税收征管水平决定企业的遵从成本;税制设计的透明度、稳定性和法制化程度，以及税收征管执法的规范度则决定了企业所面临的税收风险;纳税服务水平则直接影响满意度。
税收治理改善营商环境的进展
根据世界银行《2018年营商环境报告》，我国在190个经济体中排名第78，较《2014年营商环境报告》排名提升了18位，这表明我国营商环境整体在不断改善。而具体到纳税指标来看，税收环境有明显改善，以纳税总时间为例，2005年纳税总时间为872小时/年，而2016年缩短为207小时/年，降幅超过76%。营商环境的显著改善源于税收治理的发力，尤其是一系列税收“放管服”举措成效明显。
简政放权做“减法”。自党的十八大以来，国家税务总局先后取消57项行政审批事项，大量涉税事项由审批制改为备案制，简化办税流程，推行“五证合一、一照一码”，精简涉税资料。通过推进“互联网+税务”行动，让纳税人从“线下”转移到“线上”，减少办税时间，降低遵从成本。2017年9月，税务总局实施跨省经营企业涉税事项全国通办，进一步减轻纳税人负担。形成第一批取消事项和资料清单，其中，取消包括税务登记验证、换证以及非居民企业认定等3项事项，取消报送资料1107项。
后续管理做“加法”。简政放权不是一放了之，更要强化后续管理，由原来的事前管理向事中事后管理转变。改变税收征管方式，以工作规范为基础，借助金税三期和增值税发票管理新系统加大税收信息和风险管理的力度，减少税收流失，营造了更为公平、透明的营商环境。
优化服务做“乘法”。近年来，税务机关高度重视纳税人的税收满意度，持续开展“便民办税春风行动”，开辟与纳税人沟通流的新渠道，及时响应纳税人的涉税需求，提高纳税人在涉税事项中的获得感。
税收“放管服”优化营商环境的路径
近几年税收营商环境大幅度改善，但依然存在不足，需要以“放管服”为抓手，深化税收治理，改善营商环境。
推进简政放权。一是完善立法、改革税制，夯实制度基础。在2020年前要完成所有税种立法，为放权奠定坚实的基础。在完善立法的过程中，要简化税制，包括增值税税率简并和个人所得税税率简化，并适度降低企业所得税、个人所得税和社会保障缴费的法定税费率，从制度设计上为企业减负。二是彻底且有序地为税收“松绑”。随着制度完善，逐渐调整税收“松绑”的节奏。推行税收权力和责任清单制，减少、优化审批程序，改进备案制度，简化纳税人设立、迁移和注销手续，精简涉税资料，降低遵从成本。三是借力“互联网+税务”，简化税收流程。通过“互联网+税务”行动的推进，取消过去不必要的程序性事项，简化税收流程，为纳税人有效缩减办税时间。
加强税收管理。一是强化事中事后管理。放管有机结合，避免“一放就乱、一管就死”。应明确税收管理员职责，以集约化为导向优化征管资源配置，做好以风险应对为重点的事中事后管理。建设电子税务局，通过在线受理、发票管理等“互联网+税务”行动创新管理方式。二是信息管税，防范风险。全面推行实名办税，借助大数据完善纳税信用管理制度，建立信用动态监管方式，实现精准、差异化管理。通过金税三期工程建设，以纳税人信息为基础，为纳税人“画像”，有针对性地加强税收征管和稽查，减少税收流失，防范税收风险，为企业投资者建立公平、稳定的预期。三是规范税收执法。规范税务行政处罚，减少裁量空间。严格核定征收管理，提升核定征收的透明度。完善税务稽查，借助税收大数据提升稽查针对性和效率。加强税收执法监督，建立追责制度，有效应对税务争议。
优化纳税服务。一是助力纳税人成长，培育征纳新关系。优化纳税服务的重点不仅在于提供税收服务，更在于通过帮助纳税人成长，提升纳税人在税收治理中的参与度。二是服务“一带一路”企业走出去，降低税收风险。相较于低税负和税收优惠，“走出去”企业更加关心东道国的税收制度是否稳定、透明，税收执法是否规范，发生税收争议如何处理。税务机关要为“走出去”企业提供业务指导、税收服务，必要时通过启动国际税收协调保护企业合法权益。
(作者单位：上海国家会计学院)
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