纳税处理
减税降费持续加力 激发企业的创造力
来源：中国税务报 添加日期：2018年03月30日
今年两会政府工作报告，总结了过去五年财税改革所取得的成绩，对今后财税工作提出明确部署。笔者仔细研究各项财税改革措施后充分感觉到，财税改革展示出了改革深化发展的大方向和新趋势。
着力降低企业税费负担，激发市场活力和社会创造力
为企业减税降费一直是财税改革的重点。政府工作报告确定，2018年再为企业和个人减税8000多亿元，预计占GDP比例达0.9个百分点。3月28日国务院常务会议也就此进行部署，进一步减轻市场主体税负。
1.“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平”。营改增后，为实现各行业的平稳过渡，我国增值税设置了四个档次的税率，2017年并为三个档次，今年将并为两个档次。3月28日国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。
2.“提高小规模纳税人年销售额标准”，“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”。目前，许多小微企业存在两难：一方面，一般纳税人门槛过低，许多小微企业都超过这个标准，难以享受小规模纳税人征收率;另一方面，许多小规模纳税人增值税适用3%的征收率，但年应纳税所得额超过50万元，不能享受减半征收所得税(即10%的企业所得税率)的优惠政策。因此，国务院常务会议提出，统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
3.政府工作报告确定，“进一步清理规范行政事业性收费，继续阶段性降低企业‘五险一金’缴费比例、深化收费公路制度、改革降低过路过桥费用，全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元”。实施有针对性降费等一系列改革措施，为员工全面缴纳“五险一金”、支付大额过路过桥费等，对规范经营的企业来讲，实实在在地减轻了负担。经过减税降费，既为企业拓展了发展空间、存续了资本，又能营造良好的营商环境，以此激发市场活力和社会创造力。
着力壮大创新发展动能，促进企业内在发展动力
政府工作报告为深入实施创新驱动发展、促进实体经济转型升级，采取了诸多税收鼓励措施。例如，“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”，这将加速企业税前扣除，不仅可以降低税负，还能增加现金流，从而激励企业技术进步、更新设备、促进创新，进而加快企业内生动力转换，走上高质量发展道路。
以京东集团为例，京东集团在物流仓储布局和物流科技方面投入巨大，拥有智能化程度最高的现代化物流中心。今年政府工作报告又为企业发展继续助力，报告提出要“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”等政策，使企业可以进一步享受税收优惠红利。近几年我国数字经济、电子商务爆发式发展，消费者购物方式发生了深刻变化，这都对现代物流业提出了刚性需求。同时，发展流通现代化有利于密切区域经济联系，缩小区域差距，促进区域平衡发展。因此，对报告中提到的“扩大物流企业仓储用地税收优惠范围”，笔者更希望扩大该项税收优惠政策的实施范围，而不仅限于大宗商品，这样可对大型电子商务、定制经济、长尾营销等经济业态给予更多支持与鼓励。值得一提的是，3月14日京东包头益世商事创新示范园项目在京签约，通过技术创新推动商事改革及财税创新进程，实现便捷纳税，形成惠及互联网业态的虚拟孵化空间，从而加速促进实体经济转型升级。
强化财税创新引导作用，保障财税改革全面落实
保障财税改革各项措施的全面落实，从根本上说，就是要适应新时代经济社会发展的新形态、新要求，继续推进“互联网+税务”行动，加强财税信息化建设，服务现代化财税治理。
1.全面推广电子发票，推动智慧财税发展。
在数字经济快速发展的背景下，加快财税工作与新一代信息通信技术的深度融合，建设智慧财税，基础技术手段是全面推广应用电子发票。电子发票作为交易活动最基本的信息、数据的电子化载体，具有不可替代的作用。从2013年6月27日京东在国家的支持下开出中国内陆第一张电子发票开始，电子发票迅速推广。2015年国家税务总局发布公告规定全国范围推行增值税电子普通发票，极大推动“互联网+财税”发展。经测算，若全国全面推广电子发票之后，将开具电子发票2000亿张，节约成本600亿元，节约纸张约13万吨，仅京东商城开具电子发票就可每年少砍伐约928572棵成年树木，可增加二氧化碳吸附量约102143吨，相当于101132辆小轿车一年的排放量。
2.建议试行增值税专用发票电子化，提升财税治理现代化。
在全面推广增值税电子普通发票的基础上，建议试行增值税电子专用发票。经测算，平均每开具一张纸质专用发票，纸张及邮寄的综合成本约10元，京东商城目前一年开出超2000万份专用发票，全部以快递方式发出，若实现电子化可节省超2亿元综合成本。全国范围一年开出超过15亿份专票，将节省150亿元专用发票综合成本。专用发票全面实行电子化，需要国家税务总局税收信息化技术手段做支撑，这将使2000多万名财务人员从基础繁重的工作中解脱，实现全社会降本增效，推动传统财税管理走向智慧财税，提升财税治理现代化。
3.大力推进建立国际化社会智库，服务国家现代化建设与治理。
近年来，我国智库建设得到了长足发展，截至2017年底，智库整体数量为全球第2，上榜全球百强智库7家，全为官办智库或校办智库。因此，笔者建议国家进一步推进《关于加强中国特色新型智库建设的意见》文件出台，以推动社会智库建设以及优势互补、合作性研究，并由民政部牵头主抓智库的社会团体登记工作的落实。需要关注的是，2017年12月27日，“互联网+财税”联盟正式成立，将以国际一流水平、高度开放的研究机构创新力量，引领财税领域发展，为政府机构提供决策参考，打造“互联网+财税”多元共治格局的国家现代化财税治理创新模式，服务国家现代化建设与治理。
简而言之，今年的财税改革将适应新时代要求，以经济社会转型发展中所涉财税问题为着力点，制定了符合实际的财税体制改革措施，为推动新时代经济社会发展、实现国家治理体系及治理能力现代化起到不可或缺的作用。
(作者：京东集团副总裁、中国商业会计学会常务理事)
着力降低企业税费负担，激发市场活力和社会创造力
为企业减税降费一直是财税改革的重点。政府工作报告确定，2018年再为企业和个人减税8000多亿元，预计占GDP比例达0.9个百分点。3月28日国务院常务会议也就此进行部署，进一步减轻市场主体税负。
1.“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平”。营改增后，为实现各行业的平稳过渡，我国增值税设置了四个档次的税率，2017年并为三个档次，今年将并为两个档次。3月28日国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。
2.“提高小规模纳税人年销售额标准”，“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”。目前，许多小微企业存在两难：一方面，一般纳税人门槛过低，许多小微企业都超过这个标准，难以享受小规模纳税人征收率;另一方面，许多小规模纳税人增值税适用3%的征收率，但年应纳税所得额超过50万元，不能享受减半征收所得税(即10%的企业所得税率)的优惠政策。因此，国务院常务会议提出，统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
3.政府工作报告确定，“进一步清理规范行政事业性收费，继续阶段性降低企业‘五险一金’缴费比例、深化收费公路制度、改革降低过路过桥费用，全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元”。实施有针对性降费等一系列改革措施，为员工全面缴纳“五险一金”、支付大额过路过桥费等，对规范经营的企业来讲，实实在在地减轻了负担。经过减税降费，既为企业拓展了发展空间、存续了资本，又能营造良好的营商环境，以此激发市场活力和社会创造力。
着力壮大创新发展动能，促进企业内在发展动力
政府工作报告为深入实施创新驱动发展、促进实体经济转型升级，采取了诸多税收鼓励措施。例如，“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”，这将加速企业税前扣除，不仅可以降低税负，还能增加现金流，从而激励企业技术进步、更新设备、促进创新，进而加快企业内生动力转换，走上高质量发展道路。
以京东集团为例，京东集团在物流仓储布局和物流科技方面投入巨大，拥有智能化程度最高的现代化物流中心。今年政府工作报告又为企业发展继续助力，报告提出要“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”等政策，使企业可以进一步享受税收优惠红利。近几年我国数字经济、电子商务爆发式发展，消费者购物方式发生了深刻变化，这都对现代物流业提出了刚性需求。同时，发展流通现代化有利于密切区域经济联系，缩小区域差距，促进区域平衡发展。因此，对报告中提到的“扩大物流企业仓储用地税收优惠范围”，笔者更希望扩大该项税收优惠政策的实施范围，而不仅限于大宗商品，这样可对大型电子商务、定制经济、长尾营销等经济业态给予更多支持与鼓励。值得一提的是，3月14日京东包头益世商事创新示范园项目在京签约，通过技术创新推动商事改革及财税创新进程，实现便捷纳税，形成惠及互联网业态的虚拟孵化空间，从而加速促进实体经济转型升级。
强化财税创新引导作用，保障财税改革全面落实
保障财税改革各项措施的全面落实，从根本上说，就是要适应新时代经济社会发展的新形态、新要求，继续推进“互联网+税务”行动，加强财税信息化建设，服务现代化财税治理。
1.全面推广电子发票，推动智慧财税发展。
在数字经济快速发展的背景下，加快财税工作与新一代信息通信技术的深度融合，建设智慧财税，基础技术手段是全面推广应用电子发票。电子发票作为交易活动最基本的信息、数据的电子化载体，具有不可替代的作用。从2013年6月27日京东在国家的支持下开出中国内陆第一张电子发票开始，电子发票迅速推广。2015年国家税务总局发布公告规定全国范围推行增值税电子普通发票，极大推动“互联网+财税”发展。经测算，若全国全面推广电子发票之后，将开具电子发票2000亿张，节约成本600亿元，节约纸张约13万吨，仅京东商城开具电子发票就可每年少砍伐约928572棵成年树木，可增加二氧化碳吸附量约102143吨，相当于101132辆小轿车一年的排放量。
2.建议试行增值税专用发票电子化，提升财税治理现代化。
在全面推广增值税电子普通发票的基础上，建议试行增值税电子专用发票。经测算，平均每开具一张纸质专用发票，纸张及邮寄的综合成本约10元，京东商城目前一年开出超2000万份专用发票，全部以快递方式发出，若实现电子化可节省超2亿元综合成本。全国范围一年开出超过15亿份专票，将节省150亿元专用发票综合成本。专用发票全面实行电子化，需要国家税务总局税收信息化技术手段做支撑，这将使2000多万名财务人员从基础繁重的工作中解脱，实现全社会降本增效，推动传统财税管理走向智慧财税，提升财税治理现代化。
3.大力推进建立国际化社会智库，服务国家现代化建设与治理。
近年来，我国智库建设得到了长足发展，截至2017年底，智库整体数量为全球第2，上榜全球百强智库7家，全为官办智库或校办智库。因此，笔者建议国家进一步推进《关于加强中国特色新型智库建设的意见》文件出台，以推动社会智库建设以及优势互补、合作性研究，并由民政部牵头主抓智库的社会团体登记工作的落实。需要关注的是，2017年12月27日，“互联网+财税”联盟正式成立，将以国际一流水平、高度开放的研究机构创新力量，引领财税领域发展，为政府机构提供决策参考，打造“互联网+财税”多元共治格局的国家现代化财税治理创新模式，服务国家现代化建设与治理。
简而言之，今年的财税改革将适应新时代要求，以经济社会转型发展中所涉财税问题为着力点，制定了符合实际的财税体制改革措施，为推动新时代经济社会发展、实现国家治理体系及治理能力现代化起到不可或缺的作用。
(作者：京东集团副总裁、中国商业会计学会常务理事)
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