企业所得税筹划
企业汇算清缴中教育经费风险须引起关注
来源：中国税务报 添加日期：2016年03月01日
随着各企业汇算清缴工作如火如荼地展开，财会工作者在工作中或多或少都会遇到难题和疑问。其中，教育经费相关的风险要引起企业重视。
新员工在酒店封闭培训费如何计入?一般用人单位在招聘过后都会有一段时间的封闭培训，多安排在酒店入住。这笔费用到底是计入职工教育经费还是会议费?国务院办公厅号召“创建学习型组织，争做知识型职工”。税法上对于职工教育经费的鼓励体现在，企业可按不超过工资薪金总额2.5%(高新技术企业为8%)的部分准予抵税(税前扣除)，超额部分结转以后年度抵税。
而会议费包括会议房租费(含会议室租金)、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费等。
虽然税法对会议费没有最高限额的规定，但对其税前扣除作出了原则性规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
从形式上看讲座安排在酒店的行为与会议相类似，但实质上讲座传授的管理技能知识与企业日常工作关系非常紧密，因此应作为职工教育经费进行列支。
为了准确把控风险，建议企业发生涉及到培训会务的会务费如交通费、酒店住宿、餐费时等，要留下相关发票、会议资料备查。
同时对内部和外部培训所有相关课程资料、报名表、聘请讲师协议、培训场地及就餐等活动要留有相关发票及数据等资料备查。
企业为高管报销的MBA学费能否税前扣除?企业为了提高内部管理能力以及留住管理人才，都会送企业高管去参加MBA课程并愿意报销部分甚至全额学费。MBA的学费金额都比较高，能否税前扣除将在很大程度上影响企业的税负。
在日常工作中，很多费用都与职工教育有关，但是哪些可以列入，哪些不能列入呢?根据财建﹝2006﹞317号第三条第(五)款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。
从上述范围看，很难找到与MBA课程相关的内容。同时该文件还规定了:企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。也就是说，即使公司内部MBA费用的报销流程再合理，相关内部控制再完备，但税务局还是不允许MBA学费计入职工教育经费，即不允许税前扣除。
虽然MBA学费不能作为职工教育费用来税前扣除，但是可以作为职工薪酬进行税前扣除。报销的MBA学费应计入个人工资薪金，缴纳个人所得税，否则不允许税前扣除。
现实中，如果把高管MBA学费全额计入当月工资的话，税金会增加。鉴于MBA学费通常是一年一支付的特性，建议企业可将学费与年终奖同月发放，并入年终奖的计算。
新员工在酒店封闭培训费如何计入?一般用人单位在招聘过后都会有一段时间的封闭培训，多安排在酒店入住。这笔费用到底是计入职工教育经费还是会议费?国务院办公厅号召“创建学习型组织，争做知识型职工”。税法上对于职工教育经费的鼓励体现在，企业可按不超过工资薪金总额2.5%(高新技术企业为8%)的部分准予抵税(税前扣除)，超额部分结转以后年度抵税。
而会议费包括会议房租费(含会议室租金)、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费等。
虽然税法对会议费没有最高限额的规定，但对其税前扣除作出了原则性规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
从形式上看讲座安排在酒店的行为与会议相类似，但实质上讲座传授的管理技能知识与企业日常工作关系非常紧密，因此应作为职工教育经费进行列支。
为了准确把控风险，建议企业发生涉及到培训会务的会务费如交通费、酒店住宿、餐费时等，要留下相关发票、会议资料备查。
同时对内部和外部培训所有相关课程资料、报名表、聘请讲师协议、培训场地及就餐等活动要留有相关发票及数据等资料备查。
企业为高管报销的MBA学费能否税前扣除?企业为了提高内部管理能力以及留住管理人才，都会送企业高管去参加MBA课程并愿意报销部分甚至全额学费。MBA的学费金额都比较高，能否税前扣除将在很大程度上影响企业的税负。
在日常工作中，很多费用都与职工教育有关，但是哪些可以列入，哪些不能列入呢?根据财建﹝2006﹞317号第三条第(五)款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。
从上述范围看，很难找到与MBA课程相关的内容。同时该文件还规定了:企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。也就是说，即使公司内部MBA费用的报销流程再合理，相关内部控制再完备，但税务局还是不允许MBA学费计入职工教育经费，即不允许税前扣除。
虽然MBA学费不能作为职工教育费用来税前扣除，但是可以作为职工薪酬进行税前扣除。报销的MBA学费应计入个人工资薪金，缴纳个人所得税，否则不允许税前扣除。
现实中，如果把高管MBA学费全额计入当月工资的话，税金会增加。鉴于MBA学费通常是一年一支付的特性，建议企业可将学费与年终奖同月发放，并入年终奖的计算。
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