内部控制
税企合作建立内控制度的青岛样本
来源：中国税务报 添加日期：2015年06月09日
自国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引(试行)》以来，如何建立、完善税务风险管理体系就成为大企业日益关注的重要问题。从税务机关的角度看，应如何帮助大企业建立内控制度呢?青岛市地税局做了一些探索，形成了帮助大企业建立内控制度的“八步法”。
帮助大企业建立税务内控制度，不可能一蹴而就。青岛市地税局结合实践，总结了帮助大企业建立税务内控制度的“八步法”。
第一步，组建工作团队。青岛市地税局建立了以市局分管领导为组长，市局税源处处长为副组长，市局各业务处室负责人、成员企业主管税务机关分管局长为成员的大企业税务风险内控领导小组(以下简称内控领导小组)，负责统筹、协调和指导大企业税务风险内控建设工作。针对国家税务总局和市局定点联系企业，抽调各基层局熟悉企业集团业务及负责成员企业日常征管的业务骨干，按集团组成了税务风险内控建设工作团队(以下简称内控工作团队)，负责帮助企业梳理风险、完善内控及监督执行。
第二步，开展税企高层对话。为取得大企业高层对建立、完善税务风险内控制度的重视和支持，内控领导小组与大企业负责人展开高层对话，在向大企业负责人介绍建立、完善税务风险内控制度的重要意义和工作内容的基础上，听取大企业的意见。通过高层对话，税企双方建立了相互信任的合作关系，为下一步双方合力开展工作畅通了渠道。
第三步，组织业务培训。要查找企业税务风险内控制度的薄弱环节，需要全面深入掌握企业生产经营情况、业务流程和行业知识。为此，在企业集团总部和重点成员企业主管税务机关分管局领导的带领下，内控领导小组实地调研了企业集团的业务流程、财务核算方式以及内控制度情况。为进一步提高工作团队对企业集团业务的熟悉程度，内控领导小组还邀请企业集团、中介机构或行业监管部门的业务专家开展专业知识培训。
第四步，梳理税收风险。结合国家税务总局部署及青岛市地税局自行开展的全流程税收风险管理工作，通过实施风险自查和税务审计，内控工作团队对企业集团生产经营链条逐环节、逐部门地分析和识别税收风险点。针对风险自查和税务审计确认的涉税问题，以及近年来日常管理、纳税评估、税务稽查发现的涉税问题，以集团为单位进行汇总整理，逐条描述风险特征，分析风险成因，形成全面系统的企业集团税务风险分析表。
第五步，完善内控制度。一方面，对照上述企业集团税务风险分析表，内控工作团队审核了大企业已有的税务风险内控制度，查找缺失内容和薄弱环节，提出完善建议，提供和解读相关税收政策，并帮助企业编写相关业务的内控操作规程。
以工商银行青岛市分行为例，内控工作团队针对《工行青岛市分行税务风险分析表》列举的7个税种45个涉税问题，提出了完善税务风险内控建议书，补充完善了该行内控制度《应税事务管理实施细则》的相关章节，分税种、分部门规定了涉税业务处理规程，把税务风险管理贯穿于生产经营的各个环节，并建议该行财务部提高对全行各项业务的主动介入意识，从防范税务风险的角度，加强与营运部、国际部、银行卡部等部门的沟通配合，把税务风险管理贯穿于经营管理的各个环节，有效整改和防范了海外代付、礼品赠送等涉税问题。
另一方面，参照国家税务总局《大企业税务风险内控调查工作方案》，采取案头查阅、问卷调查、实地调查等方式，调查了企业税务风险管理控制环境、税务风险识别分析和评估、税务风险控制活动、税务信息管理体制和沟通机制、监督和改进机制等情况，并在此基础上帮助企业完善内控制度。比如，在充分调查的基础上，内控工作团队用一个月的时间，帮助青啤集团完善了集团税务手册，指导青啤集团建立了“税务风险评估体系”。
第六步，监督内控执行。帮助企业建立完善税务风险内控制度后，需要后续跟踪监督企业集团各部门、各成员企业贯彻执行内控制度，确保内控制度切实有效的发挥作用。
第七步，行业推广应用。同行业的企业集团，往往存在相同的税务风险，因此，对经税务机关帮助完善后的企业集团的税务风险内控制度，可推广至同行业的其他企业集团，采取以点带面的方式提升本地区全行业企业的税法遵从度。
第八步，签署合作协议。对于内控制度建设比较好的大企业，谈签遵从协议，以合同文本方式约束了税企双方行为。
帮助大企业建立税务内控制度，不可能一蹴而就。青岛市地税局结合实践，总结了帮助大企业建立税务内控制度的“八步法”。
第一步，组建工作团队。青岛市地税局建立了以市局分管领导为组长，市局税源处处长为副组长，市局各业务处室负责人、成员企业主管税务机关分管局长为成员的大企业税务风险内控领导小组(以下简称内控领导小组)，负责统筹、协调和指导大企业税务风险内控建设工作。针对国家税务总局和市局定点联系企业，抽调各基层局熟悉企业集团业务及负责成员企业日常征管的业务骨干，按集团组成了税务风险内控建设工作团队(以下简称内控工作团队)，负责帮助企业梳理风险、完善内控及监督执行。
第二步，开展税企高层对话。为取得大企业高层对建立、完善税务风险内控制度的重视和支持，内控领导小组与大企业负责人展开高层对话，在向大企业负责人介绍建立、完善税务风险内控制度的重要意义和工作内容的基础上，听取大企业的意见。通过高层对话，税企双方建立了相互信任的合作关系，为下一步双方合力开展工作畅通了渠道。
第三步，组织业务培训。要查找企业税务风险内控制度的薄弱环节，需要全面深入掌握企业生产经营情况、业务流程和行业知识。为此，在企业集团总部和重点成员企业主管税务机关分管局领导的带领下，内控领导小组实地调研了企业集团的业务流程、财务核算方式以及内控制度情况。为进一步提高工作团队对企业集团业务的熟悉程度，内控领导小组还邀请企业集团、中介机构或行业监管部门的业务专家开展专业知识培训。
第四步，梳理税收风险。结合国家税务总局部署及青岛市地税局自行开展的全流程税收风险管理工作，通过实施风险自查和税务审计，内控工作团队对企业集团生产经营链条逐环节、逐部门地分析和识别税收风险点。针对风险自查和税务审计确认的涉税问题，以及近年来日常管理、纳税评估、税务稽查发现的涉税问题，以集团为单位进行汇总整理，逐条描述风险特征，分析风险成因，形成全面系统的企业集团税务风险分析表。
第五步，完善内控制度。一方面，对照上述企业集团税务风险分析表，内控工作团队审核了大企业已有的税务风险内控制度，查找缺失内容和薄弱环节，提出完善建议，提供和解读相关税收政策，并帮助企业编写相关业务的内控操作规程。
以工商银行青岛市分行为例，内控工作团队针对《工行青岛市分行税务风险分析表》列举的7个税种45个涉税问题，提出了完善税务风险内控建议书，补充完善了该行内控制度《应税事务管理实施细则》的相关章节，分税种、分部门规定了涉税业务处理规程，把税务风险管理贯穿于生产经营的各个环节，并建议该行财务部提高对全行各项业务的主动介入意识，从防范税务风险的角度，加强与营运部、国际部、银行卡部等部门的沟通配合，把税务风险管理贯穿于经营管理的各个环节，有效整改和防范了海外代付、礼品赠送等涉税问题。
另一方面，参照国家税务总局《大企业税务风险内控调查工作方案》，采取案头查阅、问卷调查、实地调查等方式，调查了企业税务风险管理控制环境、税务风险识别分析和评估、税务风险控制活动、税务信息管理体制和沟通机制、监督和改进机制等情况，并在此基础上帮助企业完善内控制度。比如，在充分调查的基础上，内控工作团队用一个月的时间，帮助青啤集团完善了集团税务手册，指导青啤集团建立了“税务风险评估体系”。
第六步，监督内控执行。帮助企业建立完善税务风险内控制度后，需要后续跟踪监督企业集团各部门、各成员企业贯彻执行内控制度，确保内控制度切实有效的发挥作用。
第七步，行业推广应用。同行业的企业集团，往往存在相同的税务风险，因此，对经税务机关帮助完善后的企业集团的税务风险内控制度，可推广至同行业的其他企业集团，采取以点带面的方式提升本地区全行业企业的税法遵从度。
第八步，签署合作协议。对于内控制度建设比较好的大企业，谈签遵从协议，以合同文本方式约束了税企双方行为。
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