税收优惠
小型微利企业的税收优惠政策
来源：中华财会网 添加日期：2015年04月28日
税务部门的主动作为，也收获了小微企业千金不换的口碑。据国家统计局社情民意调查中心的调查报告显示，社会群体对扶持小微企业发展政策“满意”和“基本满意”的为91.9%，对有关小微企业税收减免政策落实情况表示满意和基本满意的达到92%。
抽查数并不是抽象的，而是现实的综合反映。中国社会科学院财经战略研究院研究员张斌认为，“这个数字得来不易，说明税务部门因地制宜、创新方式，简化程序、靠前服务，政策落实工作取得了显著成效。”
优惠再加码：税收减免打出“组合拳”
金融危机以来，“小微企业发展”成为国务院常务会议议题名单上的“常客”，各部门从融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面出台一系列扶持政策，税收优惠政策更是“重头戏”。如何把好政策落实好、落实到位?2014年以来，税务总局开展“便民办税春风行动”，进一步转变职能、简政放权、放管结合，打出了一套落实小微企业税收优惠政策、促进经济社会发展的多税种、多环节、多层次的“组合拳”。
人们通常说的小微企业是个大概念，既有缴纳企业所得税的小型微利企业，也有缴纳增值税和营业税的小规模纳税人和个体工商户。国家对这些企业的税收优惠政策也在不断调整，扶持力度不断加大。
在企业所得税方面，对小型微利企业有一系列税收优惠政策。2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，就将小型微利企业纳入了优惠范围，减按20%的税率征收企业所得税，比正常税率低5个百分点，相当于减轻税负20%。2010年起，小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。2012年起，减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年，小微企业税收优惠幅度进一步提高，减半征收的应纳税所得额调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。
在增值税和营业税方面，小规模纳税人和个体工商户也享受了一系列税收优惠政策
2011年11月1日起，国家将个体工商户增值税和营业税起征点由原来的月销售额(或营业额)2000元至5000元统一提高至5000元至20000元，实际执行中，各地均从高选择适用了20000元的上限。政策实施后，超过924万户个体工商户无需缴纳增值税和营业税，年减轻税收负担约290亿元。2013年8月1日，原来个体工商户享有的起征点优惠政策扩大至小微企业，增值税小规模纳税人和营业税纳税人中月销售额或营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。全国约2000万户个体工商户和小微企业受益。2014年10月1日起，小微企业增值税营业税起征点再次提高至3万元，优惠力度进一步加大。同时，国家还出台了与支持小微企业融资、技术创新、创业就业等相配套的税收优惠政策，这些政策对小微企业的发展也十分重要。
国家一系列税收优惠政策的出台，给小微企业的发展带来了实实在在的利好。2014年，享受企业所得税优惠的小微企业户数为246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%;享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款511亿元，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元。三个税种合计，2014年小微企业共减免税款612亿元。
服务再升级：打通政策落实“最后一公里”
税收优惠政策的关键在落实，难点也在落实。税务总局始终把政策落实效果放在首位，多次召开专题会议，与小微企业代表座谈，了解政策落实中的问题，不断改进管理服务，提升落实的质量。每一次政策调整，税务总局都会按照国务院规定，细化配套落实措施，让小微企业充分享受政策支持。例如，税务总局立足管理实际，及时明确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施，并同步将小微企业所得税减免由事前审批改为事后备案，进一步简化办税流程，减轻办税负担，仅此一项，就提高小微企业所得税优惠政策受惠面30%以上。
狠抓落实不仅体现在配套政策的制定上，更渗透在管理服务的各个环节中。
国家每出台一项税收优惠政策，税务总局都会同步推出政策解读，全面阐释政策规定、办税流程、申报要求和管理方式，帮助纳税人吃透政策、享受政策、促进发展。在落实中指导各地税务机关摸清小微企业税源底数，查找落实进度慢的原因，主动送政策上门。2014年，税务总局还多次派出巡回督导组，对各地税务机关落实小微企业税收优惠政策进行明察暗访、检查督导，并将落实情况列入各地税务机关的绩效考核。
税务系统点多、面广、线长，政策落实在基层，创新也在基层，一些税务机关的做法可圈可点。
湖北省国税局充分利用办税服务厅公告栏、门户网站、12366纳税服务热线、手机短信提醒、税企QQ群等渠道，第一时间把减税政策告诉每一位纳税人，并全面排查“漏享户”，仅宜昌市点军区国税局就主动让20户具备条件的纳税人享受了小微企业税收优惠政策。广东省是全国小微企业数量最多的省份，为解决税收优惠政策信息不对称问题，广东国税精心研发所得税电子申报系统，通过后台数据分析，主动提醒纳税人，自动计算减免税额，解决了纳税人“嫌麻烦”、“不会算”的问题。多地税务部门也及时修改申报软件，增加对纳税申报的提示、提醒功能，并在申报期结束后，筛选出未能按时享受优惠政策的企业，一户户告知企业在以后申报期间抵顶税款。
2014年，核定征收的小微企业纳入所得税减半征收优惠范围，这对税收管理提出了更高的要求。甘肃酒泉国税第一时间对全市符合条件的小微企业进行摸底，对全市2716户核定税额户进行了调整，逐户下发提醒单明确计算及申报方法，让每一户纳税人享受到改革的红利。当税务人员将量身定制的提醒单送到核定征收企业酒泉卡尼兴有限责任公司负责人项兆兴手中时，他感慨地说：“感谢你们的热心服务，省下来的一万多元钱，对我们效益下滑的小企业来说真是雪中送炭，税务部门落实政策的效率之高、速度之快真没想到。”
政策调整涉及企业多、情况复杂，一些基层税务机关适应新要求，及时调整管理服务方式。2014年10月，起征点提高后，湖南全省有55万户小微企业和个体工商户可享受免税政策，长沙税务部门毫不松懈，及时将工作重心转移到纳税服务上来，认真做好税法宣传、政策辅导及巡查巡管等工作，提升服务质效。在宝南街经营手机维修部的毛志宇说：“税款免了，但是税务局的服务没有免，给我们的咨询辅导做得更加细致了。”在青海，由于小微企业分布相对分散、地处藏区，青海省国税局实行了包片联点式的全方位宣传，千名税务干部逐户走访纳税人宣讲政策，一些牧区办税厅还开展了双语服务，配备“双语”导税员。创办小型民族用品加工厂的果洛藏族自治州生态移民桑杰高兴地说：“税务干部把减免税政策送上门，确确实实为我们这些初涉商海的牧民创业者解决了大问题”。
2014年11月，税收优惠政策的落实力度再次加码，各地都开始在12366纳税服务热线中增设“小微政策落实情况投诉”选项，专席受理对小微企业优惠政策落实情况的投诉，并承诺3个工作日内将优惠政策落到实处，确保小微企业税收优惠应享尽享。
扶持见实效：小微企业减负加油轻装上路
“制度+科技+服务”，形成了一套抓小微企业税收优惠政策落实的有效机制。税务总局货物和劳务税司司长杨益民表示，绝大多数符合条件的小微企业都享受到了税收优惠政策，小微企业税收负担明显减轻，发展后劲明显增强，就业容量不断增多，税收优惠政策的杠杆作用逐步显现。国家统计局的调查结果也表明，税收优惠政策扶持小微企业发展的成效正在凸显。报告显示，92.3%的人认为小微企业在优化经济结构和增加就业方面“作用很大”和“有一定作用。”
上海财经大学公共经济管理学院教授胡怡建认为，“尽管我国经济下行压力很大，但就业仍实现了稳定增长，扶持小微企业发展的定向激励政策功不可没。通过政策的导向激励，小微企业吸纳就业、鼓励创业创新、破解转型难题的重要作用得到了很好的发挥”。
“我事先做了不少功课，税收因素的确是我办这个公司前考虑的重要内容!”2013年成立的上海市滔兴物业管理有限公司老板施莹莹说。这家公司从事小区物业管理，主要招收保洁和保安，很多都是下岗职工。“每招收一个再就业员工，公司每年就可以减免税款4800元。如果年应纳税所得额低于10万元，还可以享受减半征收所得税，省下来的钱我可以再投入公司发展。”事实上，施莹莹的算盘也没打错，仅2014年一年，该公司就享受营业税、企业所得税等减免70余万元，施莹莹已经打算扩大经营，计划再招100人。
小微企业免税政策释放出的就业效应，在山东淄博表现同样突出。2014年淄博市小型微利企业安置就业职工人数为110886人，同比增加16791人，增长15.14%。而在青海，2014年新增小微企业17190户，提供了数量可观的新增就业岗位，青海省就业创近年来最好水平。
税收优惠政策也让小微企业尝到了转型升级的甜头。
广州市柏宏纺织实业有限公司2013年5月成立，成立之初，只有二三十人，属于小微企业。成立当年便及时全面地享受到了小微企业税收优惠政策，公司总经理高柏聪回想起来，仍颇为感激，“小微企业的第一年都特别难熬，但我们及时享受到了3000多元的减免税，给企业发展注入了动力。”如今，该公司开始加大对面料研发的投入，规模迅速壮大，预计今年产值可达到7000万至8000万元。
辽宁省长海县水产养殖有限公司的经理王莉最近很忙，税收优惠政策让她2014年又省下1万元的税款，她准备再买2万尾海参苗，扩大放养量。“国家的税收好政策不是第一回了，咱可不能辜负。”王莉干劲十足地说。
王莉只是长海县经济社会转型升级中的沧海一粟。“现在享受国家税收优惠的企业发展劲头特别足，扩大投资、开发资源综合利用产品、投石改造海底、转型进军绿色环保养殖模式的企业越来越多。”长海县副县长张俊之说。
同样受益的还有2007年成立的陕西博达纵横广告有限公司，2014年该公司享受税收减免近万元。全程经历公司缓慢发展历程的会计人员张晓琛体会特别多：“以前只知道缴税，现在国家给我们优惠，数额虽不大，意义却不一般。相信公司一定会借力国家优惠政策，抓住更多商机，发展越来越快，越来越好。”
尽管小微企业税收优惠政策的落实已见成效，但税务部门并不满足。“3项指标的满意度平均为92%，既是对各级税务部门一年来辛勤工作的肯定，也说明税务部门在落实小微企业税收优惠政策方面还需要进一步下大力气。”税务总局所得税司司长刘丽坚对国家统计局的调查结果有着清醒的认识。
抽查数并不是抽象的，而是现实的综合反映。中国社会科学院财经战略研究院研究员张斌认为，“这个数字得来不易，说明税务部门因地制宜、创新方式，简化程序、靠前服务，政策落实工作取得了显著成效。”
优惠再加码：税收减免打出“组合拳”
金融危机以来，“小微企业发展”成为国务院常务会议议题名单上的“常客”，各部门从融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面出台一系列扶持政策，税收优惠政策更是“重头戏”。如何把好政策落实好、落实到位?2014年以来，税务总局开展“便民办税春风行动”，进一步转变职能、简政放权、放管结合，打出了一套落实小微企业税收优惠政策、促进经济社会发展的多税种、多环节、多层次的“组合拳”。
人们通常说的小微企业是个大概念，既有缴纳企业所得税的小型微利企业，也有缴纳增值税和营业税的小规模纳税人和个体工商户。国家对这些企业的税收优惠政策也在不断调整，扶持力度不断加大。
在企业所得税方面，对小型微利企业有一系列税收优惠政策。2008年起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，就将小型微利企业纳入了优惠范围，减按20%的税率征收企业所得税，比正常税率低5个百分点，相当于减轻税负20%。2010年起，小型微利企业所得税减半征收政策生效，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。2012年起，减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年，小微企业税收优惠幅度进一步提高，减半征收的应纳税所得额调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。
在增值税和营业税方面，小规模纳税人和个体工商户也享受了一系列税收优惠政策
2011年11月1日起，国家将个体工商户增值税和营业税起征点由原来的月销售额(或营业额)2000元至5000元统一提高至5000元至20000元，实际执行中，各地均从高选择适用了20000元的上限。政策实施后，超过924万户个体工商户无需缴纳增值税和营业税，年减轻税收负担约290亿元。2013年8月1日，原来个体工商户享有的起征点优惠政策扩大至小微企业，增值税小规模纳税人和营业税纳税人中月销售额或营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。全国约2000万户个体工商户和小微企业受益。2014年10月1日起，小微企业增值税营业税起征点再次提高至3万元，优惠力度进一步加大。同时，国家还出台了与支持小微企业融资、技术创新、创业就业等相配套的税收优惠政策，这些政策对小微企业的发展也十分重要。
国家一系列税收优惠政策的出台，给小微企业的发展带来了实实在在的利好。2014年，享受企业所得税优惠的小微企业户数为246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%;享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款511亿元，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元。三个税种合计，2014年小微企业共减免税款612亿元。
服务再升级：打通政策落实“最后一公里”
税收优惠政策的关键在落实，难点也在落实。税务总局始终把政策落实效果放在首位，多次召开专题会议，与小微企业代表座谈，了解政策落实中的问题，不断改进管理服务，提升落实的质量。每一次政策调整，税务总局都会按照国务院规定，细化配套落实措施，让小微企业充分享受政策支持。例如，税务总局立足管理实际，及时明确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施，并同步将小微企业所得税减免由事前审批改为事后备案，进一步简化办税流程，减轻办税负担，仅此一项，就提高小微企业所得税优惠政策受惠面30%以上。
狠抓落实不仅体现在配套政策的制定上，更渗透在管理服务的各个环节中。
国家每出台一项税收优惠政策，税务总局都会同步推出政策解读，全面阐释政策规定、办税流程、申报要求和管理方式，帮助纳税人吃透政策、享受政策、促进发展。在落实中指导各地税务机关摸清小微企业税源底数，查找落实进度慢的原因，主动送政策上门。2014年，税务总局还多次派出巡回督导组，对各地税务机关落实小微企业税收优惠政策进行明察暗访、检查督导，并将落实情况列入各地税务机关的绩效考核。
税务系统点多、面广、线长，政策落实在基层，创新也在基层，一些税务机关的做法可圈可点。
湖北省国税局充分利用办税服务厅公告栏、门户网站、12366纳税服务热线、手机短信提醒、税企QQ群等渠道，第一时间把减税政策告诉每一位纳税人，并全面排查“漏享户”，仅宜昌市点军区国税局就主动让20户具备条件的纳税人享受了小微企业税收优惠政策。广东省是全国小微企业数量最多的省份，为解决税收优惠政策信息不对称问题，广东国税精心研发所得税电子申报系统，通过后台数据分析，主动提醒纳税人，自动计算减免税额，解决了纳税人“嫌麻烦”、“不会算”的问题。多地税务部门也及时修改申报软件，增加对纳税申报的提示、提醒功能，并在申报期结束后，筛选出未能按时享受优惠政策的企业，一户户告知企业在以后申报期间抵顶税款。
2014年，核定征收的小微企业纳入所得税减半征收优惠范围，这对税收管理提出了更高的要求。甘肃酒泉国税第一时间对全市符合条件的小微企业进行摸底，对全市2716户核定税额户进行了调整，逐户下发提醒单明确计算及申报方法，让每一户纳税人享受到改革的红利。当税务人员将量身定制的提醒单送到核定征收企业酒泉卡尼兴有限责任公司负责人项兆兴手中时，他感慨地说：“感谢你们的热心服务，省下来的一万多元钱，对我们效益下滑的小企业来说真是雪中送炭，税务部门落实政策的效率之高、速度之快真没想到。”
政策调整涉及企业多、情况复杂，一些基层税务机关适应新要求，及时调整管理服务方式。2014年10月，起征点提高后，湖南全省有55万户小微企业和个体工商户可享受免税政策，长沙税务部门毫不松懈，及时将工作重心转移到纳税服务上来，认真做好税法宣传、政策辅导及巡查巡管等工作，提升服务质效。在宝南街经营手机维修部的毛志宇说：“税款免了，但是税务局的服务没有免，给我们的咨询辅导做得更加细致了。”在青海，由于小微企业分布相对分散、地处藏区，青海省国税局实行了包片联点式的全方位宣传，千名税务干部逐户走访纳税人宣讲政策，一些牧区办税厅还开展了双语服务，配备“双语”导税员。创办小型民族用品加工厂的果洛藏族自治州生态移民桑杰高兴地说：“税务干部把减免税政策送上门，确确实实为我们这些初涉商海的牧民创业者解决了大问题”。
2014年11月，税收优惠政策的落实力度再次加码，各地都开始在12366纳税服务热线中增设“小微政策落实情况投诉”选项，专席受理对小微企业优惠政策落实情况的投诉，并承诺3个工作日内将优惠政策落到实处，确保小微企业税收优惠应享尽享。
扶持见实效：小微企业减负加油轻装上路
“制度+科技+服务”，形成了一套抓小微企业税收优惠政策落实的有效机制。税务总局货物和劳务税司司长杨益民表示，绝大多数符合条件的小微企业都享受到了税收优惠政策，小微企业税收负担明显减轻，发展后劲明显增强，就业容量不断增多，税收优惠政策的杠杆作用逐步显现。国家统计局的调查结果也表明，税收优惠政策扶持小微企业发展的成效正在凸显。报告显示，92.3%的人认为小微企业在优化经济结构和增加就业方面“作用很大”和“有一定作用。”
上海财经大学公共经济管理学院教授胡怡建认为，“尽管我国经济下行压力很大，但就业仍实现了稳定增长，扶持小微企业发展的定向激励政策功不可没。通过政策的导向激励，小微企业吸纳就业、鼓励创业创新、破解转型难题的重要作用得到了很好的发挥”。
“我事先做了不少功课，税收因素的确是我办这个公司前考虑的重要内容!”2013年成立的上海市滔兴物业管理有限公司老板施莹莹说。这家公司从事小区物业管理，主要招收保洁和保安，很多都是下岗职工。“每招收一个再就业员工，公司每年就可以减免税款4800元。如果年应纳税所得额低于10万元，还可以享受减半征收所得税，省下来的钱我可以再投入公司发展。”事实上，施莹莹的算盘也没打错，仅2014年一年，该公司就享受营业税、企业所得税等减免70余万元，施莹莹已经打算扩大经营，计划再招100人。
小微企业免税政策释放出的就业效应，在山东淄博表现同样突出。2014年淄博市小型微利企业安置就业职工人数为110886人，同比增加16791人，增长15.14%。而在青海，2014年新增小微企业17190户，提供了数量可观的新增就业岗位，青海省就业创近年来最好水平。
税收优惠政策也让小微企业尝到了转型升级的甜头。
广州市柏宏纺织实业有限公司2013年5月成立，成立之初，只有二三十人，属于小微企业。成立当年便及时全面地享受到了小微企业税收优惠政策，公司总经理高柏聪回想起来，仍颇为感激，“小微企业的第一年都特别难熬，但我们及时享受到了3000多元的减免税，给企业发展注入了动力。”如今，该公司开始加大对面料研发的投入，规模迅速壮大，预计今年产值可达到7000万至8000万元。
辽宁省长海县水产养殖有限公司的经理王莉最近很忙，税收优惠政策让她2014年又省下1万元的税款，她准备再买2万尾海参苗，扩大放养量。“国家的税收好政策不是第一回了，咱可不能辜负。”王莉干劲十足地说。
王莉只是长海县经济社会转型升级中的沧海一粟。“现在享受国家税收优惠的企业发展劲头特别足，扩大投资、开发资源综合利用产品、投石改造海底、转型进军绿色环保养殖模式的企业越来越多。”长海县副县长张俊之说。
同样受益的还有2007年成立的陕西博达纵横广告有限公司，2014年该公司享受税收减免近万元。全程经历公司缓慢发展历程的会计人员张晓琛体会特别多：“以前只知道缴税，现在国家给我们优惠，数额虽不大，意义却不一般。相信公司一定会借力国家优惠政策，抓住更多商机，发展越来越快，越来越好。”
尽管小微企业税收优惠政策的落实已见成效，但税务部门并不满足。“3项指标的满意度平均为92%，既是对各级税务部门一年来辛勤工作的肯定，也说明税务部门在落实小微企业税收优惠政策方面还需要进一步下大力气。”税务总局所得税司司长刘丽坚对国家统计局的调查结果有着清醒的认识。
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