E公司开发新客户，办理套餐时给予一定金额的手机补贴，公司以时间性差异不影响税收收入为由，未将该手机补贴费用与套餐收入配比列支，而作一次性扣除。被税务机关责成补税1.54亿元。税官提醒：时间性差异不是违规列支费用的正当理由，税前列支且行且慎重!
　　案情概况：
　　E公司经营通信及信息业务,在一次专项检查中，检查员发现，公司的业务中有很多针对新客户的套餐优惠活动，这些活动产生了涉税问题。具体情况如下：公司对新客户提供了一系列优惠套餐，套餐活动赠送给新客户一定金额的手机补贴，手机补贴最终所有权归用户所有,而套餐的业务期限各有不同，大多为一年至两年不等。在套餐的收入核算上，E公司严格按照按套餐的月份分期确认收入;而在费用的处理上，公司财务部门将活动中赠送的手机补贴的费用全部计入“新用户发展费”科目,对该费用公司未按与收入配比原则的原则分期转入损益，而是一次性扣除，金额合计6.16亿元。
　　检查员据此责成E公司调增相应年份企业所得税应纳税所得额，并追缴企业所得税1.54亿元。
　　案情分析：
　　E公司财务人员认为：手机补贴作为直接费用一次列支和按套餐期限进行摊销的区别不大，仅属于时间性差异，不影响企业最终应纳税税额，不会造成税收流失。
　　检查人员解释，企业所得税法相关规定明确企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，收入和支出之间也应该遵循配比原则。且相关法规规定，除国务院财政、税务主管部门做出明确规定的，才能予以考虑业务的特殊性，采用特定的核算方法。E公司的这一业务并没有财政、税务主管部门做出特殊规定，不能一次性列支。
　　法规依据：
　　《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第九条
　　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
　　处理结果：
　　由于手机话费套餐较难划分一年或两年的使用比例，据E公司估算，采用套餐平均使用期限16个月作为核算期限。依据相关规定，调增企业所得税6.16亿元，追缴企业所得税1.54亿元。
　　税官建议：
　　实务中很多企业往往会以时间性差异、税会差异为理由，不严格按照税法规定进行核算并申报纳税。对于刚性较强的稽查执法而言，这样的理由是不能成立的。所以财务朋友们在核算时一定要关注税会上的各种差异，严格按照规定核算申报，避免产生税收风险。