经济全球化的纵深推进、信息化程度的日益加深使得企业的经营环境正悄然经历日新月异的变革，企业面临的风险不断扩大。

为加强内部控制，国内不少企业开始尝试推进备受欧美推崇的ERP系统建设，考虑到普遍性，本文仅以通过网上报销集成预算管理、财务核算为例，详细介绍内部控制体系的构建，关于如何实现通过网上报销实现与其他更多管理系统的有效集成，可以此为例进一步推而广之。

一、信息技术条件下的内部控制体系架构

信息技术条件下内部控制体系的基本思路是：以企业战略和财务管理战略为导向，以实现财务集中管理、精细化核算为目标，完善信息管理平台、制度、组织、流程为核心的保障体系建设，以业务为切入点，以网上报销为突破口，构建一个由预算管理、网上报销、财务核算紧密集成的闭环体系，打造一个集预算、网上报销、核算于一体的内部控制平台，建立集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理，逐步实现与其他业务系统的全面集成，最终实现“纵向控制、横向集成”的财务业务一体化实时内部控制，提升企业内部控制力度，辅助决策。

二、企业内部控制的实现

集预算管理、网上报销、财务核算于一体的企业内部控制体系，为企业强化内部控制提供了全新的管理思路。

(一)建立网上报销模式

1.传统报销方式下企业内部控制的弱化

传统的手工报销方式下，报销人员填写纸质单据，这种手工的报销方式通常表现出以下弊病：

(1)内部审批流程难以固化。首先，各业务部门内部审批流程难以固化。业务部门首先要明确具体业务费用需要对应哪个预算项目，然后才能按相应预算项目的审批流程完成相关的业务审批。此外，报销人员也需要熟知预算项目的审批流程。

(2)审核程序复杂。财务人员需要同时审核原始单据和报销的合规性，工作量大，易出错。

(3)报销速度慢。报销人员往往耗费大量时间等待领导审批，如遇到领导出差或开会的情况，报销单据不能及时得到审批。同时，等待会计审核、财务人员手工登记、录入凭证等流程都严重拉长报销周期。

(4)信息质量成本巨大。报销人员需要填写大量涉及项目、合同等的管理信息及数据。这些信息及数据的填写缺乏规范性，错误率高，需要财务人员耗费大量时间审核，难以保证预算与核算的准确性，无形中增加了财务风险。

(5)时效性差。审核与记账脱节，审核任务繁重，难以保证核算系统及时反映审核后的财务信息。同时，预算执行控制通过定期手工统计实现，无法做到及时提供决策支持。

2.深入业务源头，搭建突破财务管理瓶颈的网上报销系统

报销环节所发生的收支费用，涉及到企业整体经营过程中各个层面的资金变化。“网上报销”是基于网络的财务报销流程，融合先进的组织管理理念与网络技术，将过去财务管控过程中的一系列干扰“杂质”彻底剥离，最大限度缩短了管理机构的内部管理链条，使管理者可用最快捷的管控手段，直接穿透监控到组织的“神经末梢”，达到“直效管控”效果，有助于提高组织机构对下属单位(部门)财务活动和经营透明度的了解与实时监控能力。

网上报销以电子化、信息化、自动化为手段，彻底改变了手工报销方式下的低效杂乱状况，完善了企业的内部控制：

(1)建立以报销管理为切入口的“资金效率”实时管控平台，实现实时控制。网上报销系统是网络化的费用报销、收入管理的平台，起着财务信息收集平台的作用。除个人报销管理外，可以将包括项目管理、合同管理在内的企业完整业务收支纳入网上报销的管理范畴，形成以报销管理为切入口的“资金效率”实时管控平台。

(2)建立集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理体系，实现闭环管理。借助“网上报销”搭建财务部门与业务部门的交流平台，利用“网上报销”管控手段携领全局的作用，打破了长期以来对财务预算执行过程缺乏有效控制手段的管理瓶颈，实现了真正意义上的信息化高效管理。把“网上报销系统”的前端与“全面预算系统”相连，后端与账务“核算系统”紧密集成，打破了长期以来对财务预算执行过程缺乏有效控制手段的管理短板，可以实现集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理。

(3)建立信息交互与信息共享机制，提升管理水平。通过网上报销，实现单据填写的规范化、业务审批的流程化、财务审核的透明化，消除无法实现信息交互与信息共享造成的严重障碍，增强业务信息的及时性、准确性，实现业务流程、财务流程、管理流程的有机融合，全面提升财务信息质量，使财务信息准确、完整，并能及时地运用于管理工作中，提升管理水平。

(二)全程预警预算管理模式的实现

通过网上报销系统与全面预算管理系统的集成，实现网上报销数据与全面预算管理数据的同步、预算信息沟通成本的降低、预算管理全程信息化、预算管理流程的规范化、预算管理的全程预警。

1.融入预算管理的前端，强化预算执行的前端控制和预警

业务发起时，填单人提交报销单据，网上报销系统根据自动计算的预算余额与申请金额进行比较，判断是否可以报销，有效进行预算控制。如申请金额超过预算可用余额(预算可用余额=预算指标-预算完成数-借款金额-预算占用数)，强制限制提交单据，使预算在填单时即得到控制，将预算管理工作落到实处。

(1)预算完成数：经费报销、出纳执行支付后，根据报销的实际发生额进行累计计算求得的数额。

(2)借款金额：申请人填写借(付)款单审批通过，出纳执行支付后，根据借款的实际发生额进行累计计算求得的数额。借款金额不计入预算完成数，但在审批过程中进行预算控制，减少预算可使用余额，达到从资金支付就开始进行预算控制的目的。当该笔借款报销后，计入预算完成数，该项借款占用数变为0。

(3)预算占用数：部门领导审核到出纳执行支付之间的时间段内，根据借款、报销或还款的借款金额、申请金额或还款金额进行累计计算求得的数额。预算占用数不计入预算完成数，但在审批过程中进行预算控制，减少预算可使用余额，达到从业务源头就开始进行预算控制的目的。当出纳执行完支付之后，计入预算完成数或借款数，所占用的预算占用数变为0。

2.生成预算树，支持精准决策

生成预算树，实时统计分析、穿透查询收支和预算执行情况，为各级决策人员提供决策依据。

(三)企业内部控制体系的拓展

1.高效的无币化结算。实施网络银行借口管理，批量处理网上报销信息，生成网络银行所需的接口文件，传递到网络银行中，使相关款项及时到账。

2.更加精细化的内控管理。与更多的业务系统集成，实现更加精细化的内控管理。如与合同管理系统集成，当申请人在填写单据时按规定需要填写合同信息时，网上报销系统自动调取合同管理系统的相关信息，包括合同编号、合同名称、合同标的、已收、付款金额等信息，申请人可以查看自己负责的合同并选择填写相关合同，合同编号、合同金额及已付金额自动写入网上报销系统的表单中。领导在审批过程中可以查看合同的相关信息，提供审批决策支持。当网上报销系统的单据流程结束，合同的相关收、付款信息自动写入合同管理系统。

(四)保障体系的完善

1.再造和优化流程。传统的财务会计一般扮演的是事后核算和事后提供信息的“账房先生”角色，财务流程的设计远离业务流程，财务人员的主要工作停留在编制记账凭证上。信息技术条件下，以价值管理理念为导向，再造和优化流程，并依托信息技术建立覆盖内容全面、随需应变式、财务业务一体化的流程平台，固化流程，实现流程的标准化和规范化。

2.统一基础标准规范。结合企业内控体系的建设工作，企业需要统一制定单位代码、科目代码、项目代码等基础标准规范，并借助信息技术统一固化于内控平台中，保证基础标准规范的共识、共享和有效贯彻。

(五)分析体系的完善

拓展传统的仅以年度、季度、月度报表数据为基础进行的相对滞后的财务分析，以信息化为实现手段，充分利用财务业务一体化实时信息，从原来的基于报表的分析深入到基于账务数据的分析，通过跨会计期间、跨账套等多维穿透查询，进行动态财务预警、分析与评价，做到对企业进行事前预警、事中控制、事后评价的闭环动态管理。分析体系得到的结果以监管图表、管理驾驶舱、管理报告等动态、可视化形式展现，并根据需要向不同层面的决策者提供多视角数据信息和分析报告，辅助决策。

1.事前预警。实时监控经营过程中的主要控制点如资金、投资、借款、担保、存货、债权、重点项目及重点单位等，并根据相应预警值进行预警;综合考虑偿债能力、经营能力、获利能力、成长能力、现金流量等方面并选取财务指标，采用单变量分析、多元判别分析、模糊综合评判、Logistic回归分析、神经网络等方法建立财务危机预警模型，实现对未来可能存在财务危机的单位进行分类预警。

2.事中控制。建立财务运行分析体系，对单个指标、两个或多个指标进行整体分析或对比分析，实现对收入、成本、利润、费用、应收账款、存货、预算执行情况等方面的综合分析。

3.事后分析。从盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长等方面选取指标，建立财务绩效评价体系对各单位财务状况进行评价。