《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)自2013年8月1日起执行。现就“生产、经营所得个人所得税纳税申报表(A表)”(国家税务总局公告2013年第21号附表7)如何填报及注意事项通过案例说明如下。

一、附表7适用范围

从征收方式来看，附表7适用于查账征收和核定征收两种方式。从取得的所得来看，包括“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。从纳税人来看，包括个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人。还要注意的是，附表7适用于查账征收个人所得税纳税人的预缴纳税申报，而年度汇算清缴申报则使用“生产、经营所得个人所得税纳税申报表(B表)”，而对于合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，则应分别填报。纳税人在办理申报时，须同时附报国家税务总局公告2013年第21号附件2《个人所得税基础信息表(B表)》。

二、申报期限的规定

国家税务总局公告2013年第21号对上述两类所得的纳税人的申报期限作了明确，规定实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月15日内办理预缴纳税申报;承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的15日内办理预缴纳税申报。实行核定征收的，应在次月15日内办理纳税申报。

纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照税法规定办理延期申报。

例如，李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5∶5。2013年10月初，李先生向其主管税务机关报送2013年9月个人所得税预缴申报表。该合伙企业9月会计报表反映：合伙企业2013年1月~9月累计取得主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。李先生2013年9月个人所得税预缴申报表填报如下：

填报说明：

第一行“本期收入总额”为70+10=80(万元);

第二行“本期成本费用总额”为43+4+15.5+8.5-(1.35-70×5‰)+5=75(万元);

第三行“本期利润总额”为80-75=5(万元);

第四行“分配比例”为50%;

第五行“应纳税所得额”为5×50%=2.5(万元);

第十行“按上述内容换算出的全年应纳税所得额”为2.5÷9×12=3.333333(万元);

第十一行“税率”及第十二行“速算扣除数”为20%、3750;

第十五行“本期实际应缴税额”为(3.333333×20%-0.3750)÷12=0.024306(万元)。

其他栏目根据填表说明分别填报(具体见表格一)。