税收优惠
关于科技创新税收政策效应分析
来源：中国税务报 添加日期：2017年04月19日
近期，江苏省苏州市常熟地税局集中走访了部分高新技术企业，通过深入车间、座谈交流，详细了解企业创新发展、产品市场前景、人才科技投入、税收政策落地等情况，并从税收角度剖析企业发展的困难和瓶颈，研究提出相关政策建议。
科技创新税收优惠政策效应情况
税务机关紧紧围绕聚力创新，积极落实科技创新各项税收优惠政策，大力支持科技创新和转型升级，有力推动高新技术企业发展。
一是政策引领效应扩大。受高新技术企业税收优惠政策引领效应影响，以江苏省常熟市为例(下同)，该市高新技术企业户数增长迅猛。截至2016年底，全市共有高新技术企业347家，比2014年增加246户，增长率达243.56%，呈现阶梯式高幅增长态势。
二是减税政策效应明显。高新技术企业享受15%优惠税率，体现了对高新企业发展的低税率政策导向。2014年~2016年，常熟市高新技术企业共减免企业所得税13.91亿元，年均增幅达10.4%。
三是研发投入稳步增加。税务机关有效落实对企业符合条件的研发投入加计扣除政策，2014年~2016年，常熟市企业研发投入23.12亿元，累计落实加计扣除11.56亿元，年均增幅达5.43%，相当于对企业直接减税2.89亿元，对促进企业研发再投入起到了积极作用。
四是发展动能逐步显现。通过落实科技创新优惠，鼓励企业聚力科技发展、转型提档升级，企业盈利及发展动能逐步显现。2016年，常熟市享受科技创新政策企业平均利润率达7.33%，比2014年增长10.06%。
科技创新政策落实中存在的困难和问题
常熟地税局开展的“百村千企万户大走访”活动，通过深入车间调研、与企业家、财务人员座谈交流，发现当前税收优惠政策在导向、支持、贯彻等方面还有待进一步完善。
一是中小企业优惠惠及面偏小。经过近几年大力扶持科技创新企业，无论在总规模、总数量上均有大幅提升，但仍存在中小型企业享受优惠政策面窄量少的情况。以2016年为例，营业收入在2亿元以上的企业享受高新技术企业税率式优惠和研发加计扣除额占总额比例分别为87.93%、72.85%，而该部分企业户数仅占总户数的34.54%。创业初期或处于成长发展期的中小型高新企业获得政策支持的比例较低，政策惠及面的预期值与实际受惠值存在明显差距。
二是高新优惠项目配比失衡。科技创新税收优惠政策主要是高新技术企业低税率优惠和研发加计扣除两项，目的在于通过税收来促进企业增加研发投入，实现科技创新发展。但从2016年数据看，企业享受高新企业低税率、研发加计扣除两项优惠比2014年分别增长31.18%、16.32%，两项增长比为191:100，反映出优惠项目配比失衡，研发加计扣除优惠促进力偏弱，说明通过研发加计扣除政策的实施来促进企业再投资、多投入，推动经济转型升级仍有较大空间。
三是科技创新政策合力效应偏弱。在目前“大众创业、万众创新”的总目标下，税务机关支持企业聚力科技创新，鼓励企业用足用好科技创新优惠。通过对2014年~2016年同时享受高新低税率优惠和研发加计扣除优惠的企业分析，虽2016年双享户数比2014年增长39.68%，但2016年双享户数只占总户数的45.6%，有超过一半的企业未充分享受科技创新优惠，“万众创新”的良好格局有待形成。
提升科技创新政策效应的思考和建议
一是加大高新技术企业扶持力度。积极引导高新企业通过天使资金、产业兼并、企业重组、引进战略投资者等多种途径，扩大企业对于自主知识产权的拥有利用度、激发核心竞争力。在鼓励科技创新型企业做大做强的同时，将今年政府工作报告中提出的研发加计扣除由50%提高到75%的政策早谋划、早准备，建议重新界定原有的中小型企业划型标准，扩大政策受益面，并对研发加计扣除在预缴环节直接兑现，使该项优惠普惠享受。结合亩产税收工作，对于鼓励类的高新企业加大税收优惠力度，发挥科技创新政策的促进作用。
二是完善科技创新综合服务机制。结合构建税收共治大格局，建立完善由政府主导，科技、财政、税务、金融等部门联动的高新企业服务体系，通过把大院大所的科研成果与“产学研用”有效结合，促进科技成果进入市场，探索建立研发项目转请鉴定工作，促进科技创新成果转化。积极搭建税银企对接合作平台，鼓励金融机构对纳税信用等级高的小微高新企业提供技改资金，有效发挥高新企业在转型发展和科技创新中的引擎作用。
三是优化科技创新政策管理服务。加强高新企业税收优惠过程管控，强化对企业研发过程中费用归集范围、口径等复杂事项的会计核算指导，加大辅导式汇算清缴及后续管理服务力度，简化审批流程。加强减免税精细核算，建立减免税金明细账，准确反映实际享受税收优惠的额度及流向，定期对优惠政策实施后对征管和税收收入的影响、对相关产业产生的经济效应、对相关群体的扶持作用等作出专项分析评估，准确掌握政策的效用性，为更好改进优惠政策提供决策支持。
(作者单位：江苏省苏州市常熟地税局)
科技创新税收优惠政策效应情况
税务机关紧紧围绕聚力创新，积极落实科技创新各项税收优惠政策，大力支持科技创新和转型升级，有力推动高新技术企业发展。
一是政策引领效应扩大。受高新技术企业税收优惠政策引领效应影响，以江苏省常熟市为例(下同)，该市高新技术企业户数增长迅猛。截至2016年底，全市共有高新技术企业347家，比2014年增加246户，增长率达243.56%，呈现阶梯式高幅增长态势。
二是减税政策效应明显。高新技术企业享受15%优惠税率，体现了对高新企业发展的低税率政策导向。2014年~2016年，常熟市高新技术企业共减免企业所得税13.91亿元，年均增幅达10.4%。
三是研发投入稳步增加。税务机关有效落实对企业符合条件的研发投入加计扣除政策，2014年~2016年，常熟市企业研发投入23.12亿元，累计落实加计扣除11.56亿元，年均增幅达5.43%，相当于对企业直接减税2.89亿元，对促进企业研发再投入起到了积极作用。
四是发展动能逐步显现。通过落实科技创新优惠，鼓励企业聚力科技发展、转型提档升级，企业盈利及发展动能逐步显现。2016年，常熟市享受科技创新政策企业平均利润率达7.33%，比2014年增长10.06%。
科技创新政策落实中存在的困难和问题
常熟地税局开展的“百村千企万户大走访”活动，通过深入车间调研、与企业家、财务人员座谈交流，发现当前税收优惠政策在导向、支持、贯彻等方面还有待进一步完善。
一是中小企业优惠惠及面偏小。经过近几年大力扶持科技创新企业，无论在总规模、总数量上均有大幅提升，但仍存在中小型企业享受优惠政策面窄量少的情况。以2016年为例，营业收入在2亿元以上的企业享受高新技术企业税率式优惠和研发加计扣除额占总额比例分别为87.93%、72.85%，而该部分企业户数仅占总户数的34.54%。创业初期或处于成长发展期的中小型高新企业获得政策支持的比例较低，政策惠及面的预期值与实际受惠值存在明显差距。
二是高新优惠项目配比失衡。科技创新税收优惠政策主要是高新技术企业低税率优惠和研发加计扣除两项，目的在于通过税收来促进企业增加研发投入，实现科技创新发展。但从2016年数据看，企业享受高新企业低税率、研发加计扣除两项优惠比2014年分别增长31.18%、16.32%，两项增长比为191:100，反映出优惠项目配比失衡，研发加计扣除优惠促进力偏弱，说明通过研发加计扣除政策的实施来促进企业再投资、多投入，推动经济转型升级仍有较大空间。
三是科技创新政策合力效应偏弱。在目前“大众创业、万众创新”的总目标下，税务机关支持企业聚力科技创新，鼓励企业用足用好科技创新优惠。通过对2014年~2016年同时享受高新低税率优惠和研发加计扣除优惠的企业分析，虽2016年双享户数比2014年增长39.68%，但2016年双享户数只占总户数的45.6%，有超过一半的企业未充分享受科技创新优惠，“万众创新”的良好格局有待形成。
提升科技创新政策效应的思考和建议
一是加大高新技术企业扶持力度。积极引导高新企业通过天使资金、产业兼并、企业重组、引进战略投资者等多种途径，扩大企业对于自主知识产权的拥有利用度、激发核心竞争力。在鼓励科技创新型企业做大做强的同时，将今年政府工作报告中提出的研发加计扣除由50%提高到75%的政策早谋划、早准备，建议重新界定原有的中小型企业划型标准，扩大政策受益面，并对研发加计扣除在预缴环节直接兑现，使该项优惠普惠享受。结合亩产税收工作，对于鼓励类的高新企业加大税收优惠力度，发挥科技创新政策的促进作用。
二是完善科技创新综合服务机制。结合构建税收共治大格局，建立完善由政府主导，科技、财政、税务、金融等部门联动的高新企业服务体系，通过把大院大所的科研成果与“产学研用”有效结合，促进科技成果进入市场，探索建立研发项目转请鉴定工作，促进科技创新成果转化。积极搭建税银企对接合作平台，鼓励金融机构对纳税信用等级高的小微高新企业提供技改资金，有效发挥高新企业在转型发展和科技创新中的引擎作用。
三是优化科技创新政策管理服务。加强高新企业税收优惠过程管控，强化对企业研发过程中费用归集范围、口径等复杂事项的会计核算指导，加大辅导式汇算清缴及后续管理服务力度，简化审批流程。加强减免税精细核算，建立减免税金明细账，准确反映实际享受税收优惠的额度及流向，定期对优惠政策实施后对征管和税收收入的影响、对相关产业产生的经济效应、对相关群体的扶持作用等作出专项分析评估，准确掌握政策的效用性，为更好改进优惠政策提供决策支持。
(作者单位：江苏省苏州市常熟地税局)
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