其他税种筹划
土地增值税清算审核制度亟待改变
来源：中国税务报 添加日期：2016年04月13日
《土地增值税清算管理规程》实施几年来，从基层单位征管实践看，清算审核制度存在诸多问题，需要对其进行修改。
税务机关审核是土地增值税清算申报的重要环节。根据规定，纳税人对应进行土地增值税清算的项目，应到主管税务机关办理清算手续。主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核。实际工作中，清算审核是清算工作中战线最长、难度最大、耗时费力的一个阶段。
房地产行业的特殊性、会计核算的复杂性，决定了税收执法的高风险特征。土地增值税清算审核作为纳税申报的前置环节，主要问题是清算审核工作量大，税务机关人力不足，导致审核质量不高，税收成本较大，审核效果不明显。以山西省运城市为例，2015年该市系统共清算30个项目，参与审核的人员近150人，每个项目的清算资料约1500份，部分数据信息需要实地核对或到相关部门比对，每个项目审核时间长达3个月之久。且经审核的清算项目，难以排除全部涉税风险点。
清算审核制度混淆了纳税人与税务机关的责任界线，不符合税收现代化的征管改革理念。
笔者认为，应转变工作方式，化被动清算为主动申报，使纳税人真正成为清算的主体。建议取消税务机关对清算申报的前置性审核，彻底把主动清算申报的法律责任归于纳税人。在纳税人清算申报之前，主管税务机关的义务是通过加强税收政策宣传辅导，做好日常税收管理，细化风险提示和违规预警等途径，帮助纳税人方便、快捷、准确地履行纳税义务。对开发项目达到清算条件时，纳税人自行申报清算，独立对申报的真实性、准确性负责;税务机关受理清算申报后，按照风险管理流程进行管理，划清征纳双方的责任界线，厘清双方权责义务关系。
创新管理模式，从注重事前审核向注重事中事后管理转变。推行纳税人自主申报，完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的事中事后管理体系，推行后续监管精细化和风险管理常态化。
作者单位：山西省运城市地税局
税务机关审核是土地增值税清算申报的重要环节。根据规定，纳税人对应进行土地增值税清算的项目，应到主管税务机关办理清算手续。主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核。实际工作中，清算审核是清算工作中战线最长、难度最大、耗时费力的一个阶段。
房地产行业的特殊性、会计核算的复杂性，决定了税收执法的高风险特征。土地增值税清算审核作为纳税申报的前置环节，主要问题是清算审核工作量大，税务机关人力不足，导致审核质量不高，税收成本较大，审核效果不明显。以山西省运城市为例，2015年该市系统共清算30个项目，参与审核的人员近150人，每个项目的清算资料约1500份，部分数据信息需要实地核对或到相关部门比对，每个项目审核时间长达3个月之久。且经审核的清算项目，难以排除全部涉税风险点。
清算审核制度混淆了纳税人与税务机关的责任界线，不符合税收现代化的征管改革理念。
笔者认为，应转变工作方式，化被动清算为主动申报，使纳税人真正成为清算的主体。建议取消税务机关对清算申报的前置性审核，彻底把主动清算申报的法律责任归于纳税人。在纳税人清算申报之前，主管税务机关的义务是通过加强税收政策宣传辅导，做好日常税收管理，细化风险提示和违规预警等途径，帮助纳税人方便、快捷、准确地履行纳税义务。对开发项目达到清算条件时，纳税人自行申报清算，独立对申报的真实性、准确性负责;税务机关受理清算申报后，按照风险管理流程进行管理，划清征纳双方的责任界线，厘清双方权责义务关系。
创新管理模式，从注重事前审核向注重事中事后管理转变。推行纳税人自主申报，完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的事中事后管理体系，推行后续监管精细化和风险管理常态化。
作者单位：山西省运城市地税局
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