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人民日报：“一条杠杠”让税收执法规范化
来源：人民日报 添加日期：2015年07月20日
内容摘要：数字稽查从企业提取数据后，绝大多数时间是做案头分析而不在企业查账，对企业的打扰明显减少。
国家税务总局今年出台了《全国税收征管规范》，并从5月1日起在全国试行。规范涵盖全部税收征管业务11大类612项，包括税务登记、税额确认、税款追征、税务检查、违法处置等。试行两个多月以来，税收征管规范落地情况怎样？税务部门执法，能否做到“一条杠杠”、一个标准？记者近日赴基层进行了调查采访。
办税：服务提速了，会不会“萝卜快了不洗泥”
“我们感受最明显、受益最大的，是出口退税速度加快。最快的一笔退税款1.65亿元，申报后仅两天钱就到账了！这对企业来说，可是真金白银的支持。”湖北省烽火通信科技公司财务副总杨勇介绍，以往办理出口退税从申报、审核至收到退税款大约需要40天，现在缩短到一周内就能收到退税款。
“征管规范的一大亮点，是依据现有的法律法规，对税收征管业务全过程进行简化与优化。”税务总局征管科技司司长任荣发介绍，以出口退税为例，征管规范将散见于600多份文件中的相关规定，进行统一归类并优化业务流程。对符合规定的出口退税，必须在20个工作日内完成审核、审批。如果是信用好的一类企业，这一时限将缩短至两天。
社会上也有一种担心：征管流程简化、服务提速，肯定会受到企业欢迎；但税务部门会不会出现“萝卜快了不洗泥”，因把关不严造成国家税收流失？
对此，武汉市国税局局长梅昌新解释说，服务提速并不是该审的不审了，而是把大量的审核查验工作放到了后台和事后，必要的程序一点都不能省。征管规范对出口退税实施分类管理：对纳税信用好的企业实行先退后审；对纳税信用差的企业强化管理，从严审核，排除疑点后方可退税。武汉市出口退税企业共有3500多户，评定为一类企业的是41户。“41户企业数量虽少，却占了全市出口退税总额的七成以上，把握住这些关键的‘少数’，整个出口退税的质量和速度就有保证。”
严密的审核机制，不仅仅体现在出口退税上。为了防止懒政惰政和权力寻租，湖北省国税局共简化优化业务事项101项，下放办理权限35项。面向社会全面公开审批项目，并建立了省市三级集中审批机制，审批时限由原来的平均20个工作日降到7个工作日。同时，依据征管规范，全省对423项重点涉税业务事项梳理出1169个风险点，对高风险岗位进行强制分岗，增强岗位制约和监督。
“税收征管涉及面广权力大，如果没有统一的界定和标准，在实际操作中就可能发生偏差，有可能加重纳税人的负担，或者拿国家利益做了顺水人情。对征管业务实行标准化管理，有助于我国税收征管向现代集约化方式转变。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示。
定税：怎样杜绝厚此薄彼，做到“一碗水端平”
对很多个体户来说，虽然买卖做得不小，但往往自己既是老板又是伙计，整天忙着进货卖货，根本顾不上记账，也请不起专门的财务人员。如何对这类个体经营户公平定税，一直是社会关注的焦点，也是困扰税务机关的一道难题。
《税收征管规范》在税额确定上，规范了经营因素法和成本费用法，并通过全国统一的个体定额核定管理系统，根据不同行业、企业经营规模和经营区域开展定税核定与调整，确保定税公平合理。
“我们这里定税，税管员说了不算；谁家定了多少税，全都要挂到墙上公示出来，是高是低一目了然。”武汉市洪山区鑫华创电子经营部王丰霖说，现在国家对小微企业的税收优惠特别多，有些优惠跟税收起征点有很大关系。起征点定得高一点或低一点，一年缴税就会相差上万元。根据营业面积、经营地段等要素实行电脑定税，比较科学，也很公平，消除了大家对“关系税”和“人情税”的担心。
目前，湖北省“电子定税”已全面推开，定税结果全面公开。截至5月底，武汉市国税局共征管个体工商户17.67万户，其中实行定期定额征收的16.18万户，全部实现了由电脑定税和“阳光公示”。
查税：如何缩小自由裁量权，统一执法标尺
一直以来，税务机关的检查多、下户多、打扰多。“查”得多让企业头疼，“罚”得多则更令企业心疼。税收征管法规定，对纳税人逃避纳税行为的处罚，可处50%以上5倍以下的罚款。处罚有如此大的“弹性”空间，应如何约束税收执法的随意与“任性”，更好地体现公平公正？
“这些问题和现象的存在，与税收执法中自由裁量权的大小有直接关系。”湖北省国税局局长张国钧表示，湖北省税务机关与省法制办联手，修订完善了《税务行政处罚裁量权实施办法》和裁量基准，将常见的税务行政处罚事项划分为7大类62个小项，逐项划分违法情节和违法程度，在法律法规规定的幅度内，确定处罚基准。
比如，对纳税人逃避纳税行为的处罚，根据违法行为主客观因素和纳税人承受能力将此类处罚细化为：对逃避缴纳税款占应纳税总额在10%以下的，处50%以上至1倍以下罚款；占应纳税总额在10%以上、30%以下的，最高罚款不超过2倍；占应纳税总额超过30%的，最高罚款可至法律规定的上限。
“细化的结果，税收执法的自由裁量权明显缩小，有利于合理确定处罚金额。”张国钧表示，下一步，将对全省税收执法的典型案例进行搜集整理，为基层税收执法提供参考“模板”，对事实、性质、情节及社会危害程度等因素大致相同的税收违法行为，给予基本相同的处理，使执法尺度更加统一规范。
对于“多头执法”“重复检查”问题，湖北省国税局依托信息化手段，该合并的合并、该整合的整合。税务人员不能随意下户、因私下户，更不能以查税为名吃拿卡要。选案查案，通过电脑数据对比分析自动生成案源，减少人工选案的随意性，稽查选案准确率提高到97.3%以上。特别是数字稽查从企业提取数据后，绝大多数时间是做案头分析而不在企业查账，对企业的打扰明显减少。
在采访中一些企业反映，税收征管中出现的一些新问题亟待解决。“1—5月份，公司网络销售累计开具普通发票1300多万份，这些发票加起来重量达7.5吨！而开出电子发票只占5%，希望电子发票尽早全面推开。”武汉京东华中区副总经理何兵呼吁。
“征管规范形成了税收征管业务的基本体系架构，但一些深层次的矛盾和问题，比如发票管理如何适应电子商务需求，税收征管模式如何适应企业跨区域经营等，还需要通过进一步深化改革来解决。”胡怡建认为。
国家税务总局今年出台了《全国税收征管规范》，并从5月1日起在全国试行。规范涵盖全部税收征管业务11大类612项，包括税务登记、税额确认、税款追征、税务检查、违法处置等。试行两个多月以来，税收征管规范落地情况怎样？税务部门执法，能否做到“一条杠杠”、一个标准？记者近日赴基层进行了调查采访。
办税：服务提速了，会不会“萝卜快了不洗泥”
“我们感受最明显、受益最大的，是出口退税速度加快。最快的一笔退税款1.65亿元，申报后仅两天钱就到账了！这对企业来说，可是真金白银的支持。”湖北省烽火通信科技公司财务副总杨勇介绍，以往办理出口退税从申报、审核至收到退税款大约需要40天，现在缩短到一周内就能收到退税款。
“征管规范的一大亮点，是依据现有的法律法规，对税收征管业务全过程进行简化与优化。”税务总局征管科技司司长任荣发介绍，以出口退税为例，征管规范将散见于600多份文件中的相关规定，进行统一归类并优化业务流程。对符合规定的出口退税，必须在20个工作日内完成审核、审批。如果是信用好的一类企业，这一时限将缩短至两天。
社会上也有一种担心：征管流程简化、服务提速，肯定会受到企业欢迎；但税务部门会不会出现“萝卜快了不洗泥”，因把关不严造成国家税收流失？
对此，武汉市国税局局长梅昌新解释说，服务提速并不是该审的不审了，而是把大量的审核查验工作放到了后台和事后，必要的程序一点都不能省。征管规范对出口退税实施分类管理：对纳税信用好的企业实行先退后审；对纳税信用差的企业强化管理，从严审核，排除疑点后方可退税。武汉市出口退税企业共有3500多户，评定为一类企业的是41户。“41户企业数量虽少，却占了全市出口退税总额的七成以上，把握住这些关键的‘少数’，整个出口退税的质量和速度就有保证。”
严密的审核机制，不仅仅体现在出口退税上。为了防止懒政惰政和权力寻租，湖北省国税局共简化优化业务事项101项，下放办理权限35项。面向社会全面公开审批项目，并建立了省市三级集中审批机制，审批时限由原来的平均20个工作日降到7个工作日。同时，依据征管规范，全省对423项重点涉税业务事项梳理出1169个风险点，对高风险岗位进行强制分岗，增强岗位制约和监督。
“税收征管涉及面广权力大，如果没有统一的界定和标准，在实际操作中就可能发生偏差，有可能加重纳税人的负担，或者拿国家利益做了顺水人情。对征管业务实行标准化管理，有助于我国税收征管向现代集约化方式转变。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示。
定税：怎样杜绝厚此薄彼，做到“一碗水端平”
对很多个体户来说，虽然买卖做得不小，但往往自己既是老板又是伙计，整天忙着进货卖货，根本顾不上记账，也请不起专门的财务人员。如何对这类个体经营户公平定税，一直是社会关注的焦点，也是困扰税务机关的一道难题。
《税收征管规范》在税额确定上，规范了经营因素法和成本费用法，并通过全国统一的个体定额核定管理系统，根据不同行业、企业经营规模和经营区域开展定税核定与调整，确保定税公平合理。
“我们这里定税，税管员说了不算；谁家定了多少税，全都要挂到墙上公示出来，是高是低一目了然。”武汉市洪山区鑫华创电子经营部王丰霖说，现在国家对小微企业的税收优惠特别多，有些优惠跟税收起征点有很大关系。起征点定得高一点或低一点，一年缴税就会相差上万元。根据营业面积、经营地段等要素实行电脑定税，比较科学，也很公平，消除了大家对“关系税”和“人情税”的担心。
目前，湖北省“电子定税”已全面推开，定税结果全面公开。截至5月底，武汉市国税局共征管个体工商户17.67万户，其中实行定期定额征收的16.18万户，全部实现了由电脑定税和“阳光公示”。
查税：如何缩小自由裁量权，统一执法标尺
一直以来，税务机关的检查多、下户多、打扰多。“查”得多让企业头疼，“罚”得多则更令企业心疼。税收征管法规定，对纳税人逃避纳税行为的处罚，可处50%以上5倍以下的罚款。处罚有如此大的“弹性”空间，应如何约束税收执法的随意与“任性”，更好地体现公平公正？
“这些问题和现象的存在，与税收执法中自由裁量权的大小有直接关系。”湖北省国税局局长张国钧表示，湖北省税务机关与省法制办联手，修订完善了《税务行政处罚裁量权实施办法》和裁量基准，将常见的税务行政处罚事项划分为7大类62个小项，逐项划分违法情节和违法程度，在法律法规规定的幅度内，确定处罚基准。
比如，对纳税人逃避纳税行为的处罚，根据违法行为主客观因素和纳税人承受能力将此类处罚细化为：对逃避缴纳税款占应纳税总额在10%以下的，处50%以上至1倍以下罚款；占应纳税总额在10%以上、30%以下的，最高罚款不超过2倍；占应纳税总额超过30%的，最高罚款可至法律规定的上限。
“细化的结果，税收执法的自由裁量权明显缩小，有利于合理确定处罚金额。”张国钧表示，下一步，将对全省税收执法的典型案例进行搜集整理，为基层税收执法提供参考“模板”，对事实、性质、情节及社会危害程度等因素大致相同的税收违法行为，给予基本相同的处理，使执法尺度更加统一规范。
对于“多头执法”“重复检查”问题，湖北省国税局依托信息化手段，该合并的合并、该整合的整合。税务人员不能随意下户、因私下户，更不能以查税为名吃拿卡要。选案查案，通过电脑数据对比分析自动生成案源，减少人工选案的随意性，稽查选案准确率提高到97.3%以上。特别是数字稽查从企业提取数据后，绝大多数时间是做案头分析而不在企业查账，对企业的打扰明显减少。
在采访中一些企业反映，税收征管中出现的一些新问题亟待解决。“1—5月份，公司网络销售累计开具普通发票1300多万份，这些发票加起来重量达7.5吨！而开出电子发票只占5%，希望电子发票尽早全面推开。”武汉京东华中区副总经理何兵呼吁。
“征管规范形成了税收征管业务的基本体系架构，但一些深层次的矛盾和问题，比如发票管理如何适应电子商务需求，税收征管模式如何适应企业跨区域经营等，还需要通过进一步深化改革来解决。”胡怡建认为。
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