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税收现代化建设将是持久战 哪类改革处于先发位置
来源：中国经济周刊 添加日期：2015年07月07日
无论是房产营业税征收年限的调整，还是个人所得税、资源税改革，事实上都是税务部门正在推行的税收现代化进程中正在或者即将加以解决的问题。作为一项系统工程，税收现代化建设牵涉面广，内容不仅包括完备规范的税法、成熟的税制、优质的服务、严密的征管，还有强大的信息和高效廉洁的组织。
我国的税收现代化应当是适应我国经济社会发展需要、匹配国家治理现代化要求，以先进的管理制度、信息技术、组织文化和高素质人力资源等要素为支持，代表和引领国际税收发展趋势目标的税收治理过程和状态。税收现代化是一项长期复杂的工程，涉及面广，改革难度大。那么，改什么？如何改？
税收现代化建设要着力解决的问题
税收现代化是一项庞大的系统工程，要进行税收现代化建设，首先必须着力构建完备规范的税法体系。现代化税法体系的基本目标是税收法定原则得到落实，税收征管法律保障得到完善，所有税种均由全国人大及其常委会制定相应法律，并且适应经济社会发展，健全税种门类，使税收覆盖经济社会生活方方面面。同时，制定出台税收基本法，对税收制度的原则性重大问题予以明确，使税收制度体系更加全面、完整。在关注税收立法程序建设、税收实体法立法进程的同时，加快电子商务与互联网相关税收实体法立法步伐也应加快。
其次，要着力构建成熟定型的税制体系。构建成熟定型的税制体系，就是要在稳定既有税负水平的条件下，逐步降低来自于间接税的税收收入比重，逐步降低来自于企业缴纳的税收收入比重，同时相应提升来自于居民个人缴纳的税收收入比重，到2020年基本实现由原来企业“独挑”税负，转变为由企业和居民个人“分担”税负的格局。这其中，拟在今年推出的建筑业、房地产业税率定位8%左右比较合适。房地产税征收必须考虑个人基本住房需求，设置适当的豁免条件。住房面积超过豁免条件的，缴纳房地产税。从2011年启动的上海、重庆个人住房征收房产税试点情况来看，人均免税面积为建筑面积50平方米比较适宜。
与此同样重要的是，个人所得税改革应当实施完全的综合个人所得税制，以加大对高收入群体的调节力度，促进公平。
作为税收现代化系统工程中重要的一环，构建优质便捷的服务体系也很关键。为确保全体纳税人能享受均等、规范、优质、便捷的服务，各级税务机关要普遍树立以客户为导向的工作理念，将纳税人当作自己客户对待。真正树立为客户服务的思想，主动维护纳税人权利，满足纳税人的正当需要，真正保护纳税人的权益。
此外，要构建科学严密的征管体系。简言之，科学严密的税收征管体系，是由简便快捷的税务登记制度，环环相扣的电子发票制度，云端支撑的账簿管理制度，柔性高效的申报确认制度，严格规范的税务稽查制度形成的有机整体。同时，推进税收现代化建设稳固强大的税收现代化信息体系。
最后需要强调的是，高效廉洁的组织体系是确保税收现代化的重中之重，通过健全选人、育人、用人激励机制和制度体系，优化资源配置，激发个人潜能，实施人才强税。到2020年，税务系统应初步构建起科学合理的人力资源配置模型、人员素质参数数据库和岗位需求模型。
税收现代化建设要强化过程管理
税收现代化是庞大而复杂的工程，要强化对战略实施的过程管理。
税收现代化分三个层面、分类组织开展。一是着力改进和优化税收外部环境，促进国家层面的税收现代化建设；二是着力强化税收征管和纳税服务核心业务，加强税收业务层面的税收征管现代化建设；三是着力健全完善支持保障系统，推进税务机关层面的税收现代化建设。
大力实施税务标准化战略。税务部门应着力提升标准化在税收现代化实践中的战略地位，将标准化“简化、统一、协调、优化”的理念、原则、方法应用到税收现代化建设过程中，从职责、流程、内控、绩效、廉政、改进、质量、效益等方面，建立符合税收工作实际、结构合理、层次分明、重点突出的标准体系，科学地将依法行政、公平正义、信息管税、税法遵从、风险管理和绩效管理有机统一融入到税收实践中，充分发挥标准在业务规范、技术创新、基础夯实、信息共享、效能提升和服务优化等方面的重要作用。
大力实施创新驱动战略，就是要以税收治理理念为统领，以完善现代税收治理体系与治理能力建设为着力点，突出理念理论、体制机制、技术手段、环境文化等创新，研究和攻克税收现代化进程中出现的问题与障碍，切实提高税收工作科学管理水平和科技含量，大力推动税收管理方式的根本转变。
大力实施素质强税战略，就是要确立突出人本管理的核心地位，紧紧围绕促进干部全面发展，谋划和推进组织的可持续发展。以构建税务机关核心价值体系为引领，大力加强税务文化建设，创新完善多元化激励机制，全面提升干部队伍政治思想、道德品质、业务技能、身体心理、社会形象等素质，不断增强全局干部职工的幸福感和满意度,为税收现代化事业提供组织纪律保障与人力智力支持。
大力实施固本强基战略，就是要围绕税收核心业务这一根本，以全面提升税收征管质量和效率为主线，以深化全面质量管理为载体，适应税收新变化，按照质量管理“全员参与、流程作业、过程控制、绩效考核、责任追究、持续改进”要求，推进流程再造、公务员岗位职责规范、税收业务操作规程、执法风险内控体系、部门内控机制与情报管理“六合一”，制定统一的作业指导书，以加强征管与服务规范，强化对执法与廉政风险防控。
深化改革要注意解决发展瓶颈
全国税务系统正在兴起的税收现代化建设热潮，经过探索与实践，已经取得了很大成效，但也遇到了许多困难和挑战，主要表现在外部因素制约日益明显、重点核心问题基层难解。尤其随着税收现代化的深化，在人员、技术、流程三个方面都遇到发展瓶颈。
首先，在流程方面，税收管理改革处于税收现代化的先发位置，牵一发而动全身。然而，以纳税人自主评税为基础，以风险管理为导向，以信息化为支撑的现代税收管理改革，必然涉及征纳双方权益义务的全面调整，对业务流程环节的全面优化，特别是执法责任与纳税责任的确定，需要相关法律法规支持。
其次，税收管理改革带来的工作要求越来越高、工作压力越来越大。然而，随着规范津补贴等措施的实施，干部激励手段相对匮乏，作用有限，如何调动和激发干部的积极性、创造性，成为重大而现实的问题。这些都需要打破现有机制体制，创新激励机制，基层税务机关难以破解。
第三，为提升信息管税、网上办税的能力和水平，进一步拓展科技管人、科技防腐等空间，需要加强科技管理的研发、现代化科技设备的投入、大量数据信息情报的采集与运用等，这些也必须在国家税务总局层次来决策和组织实施，加大相关平台开发的统筹与推广应用力度，才能跟得上现代化发展进度，发挥出应有的支撑保障作用。
此外，对国家税务总局提出的六大目标，各地理解、执行不一。总局与省、地市局的描述既有交叉，又有不同，本身并不矛盾，不同层级所承担的税收现代化建设任务各有侧重。重要的是要明确各级税收现代化建设的重点，便于理解，引导好基层的实践探索。中国经济周刊-经济网版权作品，转载时须注明来源，违者将被追究法律责任。
作者单位：国家税务总局税收科学研究所
我国的税收现代化应当是适应我国经济社会发展需要、匹配国家治理现代化要求，以先进的管理制度、信息技术、组织文化和高素质人力资源等要素为支持，代表和引领国际税收发展趋势目标的税收治理过程和状态。税收现代化是一项长期复杂的工程，涉及面广，改革难度大。那么，改什么？如何改？
税收现代化建设要着力解决的问题
税收现代化是一项庞大的系统工程，要进行税收现代化建设，首先必须着力构建完备规范的税法体系。现代化税法体系的基本目标是税收法定原则得到落实，税收征管法律保障得到完善，所有税种均由全国人大及其常委会制定相应法律，并且适应经济社会发展，健全税种门类，使税收覆盖经济社会生活方方面面。同时，制定出台税收基本法，对税收制度的原则性重大问题予以明确，使税收制度体系更加全面、完整。在关注税收立法程序建设、税收实体法立法进程的同时，加快电子商务与互联网相关税收实体法立法步伐也应加快。
其次，要着力构建成熟定型的税制体系。构建成熟定型的税制体系，就是要在稳定既有税负水平的条件下，逐步降低来自于间接税的税收收入比重，逐步降低来自于企业缴纳的税收收入比重，同时相应提升来自于居民个人缴纳的税收收入比重，到2020年基本实现由原来企业“独挑”税负，转变为由企业和居民个人“分担”税负的格局。这其中，拟在今年推出的建筑业、房地产业税率定位8%左右比较合适。房地产税征收必须考虑个人基本住房需求，设置适当的豁免条件。住房面积超过豁免条件的，缴纳房地产税。从2011年启动的上海、重庆个人住房征收房产税试点情况来看，人均免税面积为建筑面积50平方米比较适宜。
与此同样重要的是，个人所得税改革应当实施完全的综合个人所得税制，以加大对高收入群体的调节力度，促进公平。
作为税收现代化系统工程中重要的一环，构建优质便捷的服务体系也很关键。为确保全体纳税人能享受均等、规范、优质、便捷的服务，各级税务机关要普遍树立以客户为导向的工作理念，将纳税人当作自己客户对待。真正树立为客户服务的思想，主动维护纳税人权利，满足纳税人的正当需要，真正保护纳税人的权益。
此外，要构建科学严密的征管体系。简言之，科学严密的税收征管体系，是由简便快捷的税务登记制度，环环相扣的电子发票制度，云端支撑的账簿管理制度，柔性高效的申报确认制度，严格规范的税务稽查制度形成的有机整体。同时，推进税收现代化建设稳固强大的税收现代化信息体系。
最后需要强调的是，高效廉洁的组织体系是确保税收现代化的重中之重，通过健全选人、育人、用人激励机制和制度体系，优化资源配置，激发个人潜能，实施人才强税。到2020年，税务系统应初步构建起科学合理的人力资源配置模型、人员素质参数数据库和岗位需求模型。
税收现代化建设要强化过程管理
税收现代化是庞大而复杂的工程，要强化对战略实施的过程管理。
税收现代化分三个层面、分类组织开展。一是着力改进和优化税收外部环境，促进国家层面的税收现代化建设；二是着力强化税收征管和纳税服务核心业务，加强税收业务层面的税收征管现代化建设；三是着力健全完善支持保障系统，推进税务机关层面的税收现代化建设。
大力实施税务标准化战略。税务部门应着力提升标准化在税收现代化实践中的战略地位，将标准化“简化、统一、协调、优化”的理念、原则、方法应用到税收现代化建设过程中，从职责、流程、内控、绩效、廉政、改进、质量、效益等方面，建立符合税收工作实际、结构合理、层次分明、重点突出的标准体系，科学地将依法行政、公平正义、信息管税、税法遵从、风险管理和绩效管理有机统一融入到税收实践中，充分发挥标准在业务规范、技术创新、基础夯实、信息共享、效能提升和服务优化等方面的重要作用。
大力实施创新驱动战略，就是要以税收治理理念为统领，以完善现代税收治理体系与治理能力建设为着力点，突出理念理论、体制机制、技术手段、环境文化等创新，研究和攻克税收现代化进程中出现的问题与障碍，切实提高税收工作科学管理水平和科技含量，大力推动税收管理方式的根本转变。
大力实施素质强税战略，就是要确立突出人本管理的核心地位，紧紧围绕促进干部全面发展，谋划和推进组织的可持续发展。以构建税务机关核心价值体系为引领，大力加强税务文化建设，创新完善多元化激励机制，全面提升干部队伍政治思想、道德品质、业务技能、身体心理、社会形象等素质，不断增强全局干部职工的幸福感和满意度,为税收现代化事业提供组织纪律保障与人力智力支持。
大力实施固本强基战略，就是要围绕税收核心业务这一根本，以全面提升税收征管质量和效率为主线，以深化全面质量管理为载体，适应税收新变化，按照质量管理“全员参与、流程作业、过程控制、绩效考核、责任追究、持续改进”要求，推进流程再造、公务员岗位职责规范、税收业务操作规程、执法风险内控体系、部门内控机制与情报管理“六合一”，制定统一的作业指导书，以加强征管与服务规范，强化对执法与廉政风险防控。
深化改革要注意解决发展瓶颈
全国税务系统正在兴起的税收现代化建设热潮，经过探索与实践，已经取得了很大成效，但也遇到了许多困难和挑战，主要表现在外部因素制约日益明显、重点核心问题基层难解。尤其随着税收现代化的深化，在人员、技术、流程三个方面都遇到发展瓶颈。
首先，在流程方面，税收管理改革处于税收现代化的先发位置，牵一发而动全身。然而，以纳税人自主评税为基础，以风险管理为导向，以信息化为支撑的现代税收管理改革，必然涉及征纳双方权益义务的全面调整，对业务流程环节的全面优化，特别是执法责任与纳税责任的确定，需要相关法律法规支持。
其次，税收管理改革带来的工作要求越来越高、工作压力越来越大。然而，随着规范津补贴等措施的实施，干部激励手段相对匮乏，作用有限，如何调动和激发干部的积极性、创造性，成为重大而现实的问题。这些都需要打破现有机制体制，创新激励机制，基层税务机关难以破解。
第三，为提升信息管税、网上办税的能力和水平，进一步拓展科技管人、科技防腐等空间，需要加强科技管理的研发、现代化科技设备的投入、大量数据信息情报的采集与运用等，这些也必须在国家税务总局层次来决策和组织实施，加大相关平台开发的统筹与推广应用力度，才能跟得上现代化发展进度，发挥出应有的支撑保障作用。
此外，对国家税务总局提出的六大目标，各地理解、执行不一。总局与省、地市局的描述既有交叉，又有不同，本身并不矛盾，不同层级所承担的税收现代化建设任务各有侧重。重要的是要明确各级税收现代化建设的重点，便于理解，引导好基层的实践探索。中国经济周刊-经济网版权作品，转载时须注明来源，违者将被追究法律责任。
作者单位：国家税务总局税收科学研究所
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