近日，国税总局发布公告，对“企业所得税年度纳税申报表”(以下称“申报表”)进行了解读。为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，本报现选编如下：
　　修订申报表的背景
　　现行纳税申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的《企业所得税法》的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、内容结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。
　　此外，今年税务总局转变管理方式，减少进户执法，要求税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息。这同样对纳税申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对纳税申报表做出修订和完善。
　　修订后申报表的主要特点
　　修订后的纳税申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：
　　(一)架构更合理
　　修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表层级分明、内容清晰、填报便捷，既能独立体现税收政策或优惠，又与主表相互关联。
　　(二)信息量更丰富
　　申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析。
　　(三)注重主体，繁简适度
　　申报表虽共有41张，但纳税人可以根据涉及自身的业务情况选择填报，不涉及的无需填报，充分考虑了不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。
　　修订后申报表的主要内容
　　修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报;没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。
　　(一)基础信息表
　　此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货计价办法、对外投资情况等。这些信息，既可以替代企业备案资料(如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料)，又便于税务机关掌握信息进行管理。
　　(二)主表
　　主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补(退)税款。
　　(三)收入费用明细表
　　收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。
　　(四)纳税调整表
　　纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后的结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计核实的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报，又便于税务机关纳税评估与分析。
　　(五)亏损弥补表
　　本表反映企业发生的亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。
　　(六)税收优惠表
　　现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目的39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。这样，既方便纳税人填报，又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。
　　(七)境外所得抵免表
　　本表反映企业发生境外所得税该如何抵免以及抵免具体计算问题。
　　(八)汇总纳税表
　　本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
　　关于实施时间及其他
　　《公告》的实施时间为2015年1月1日，适用于所有查账征收的企业所得税纳税人。这就是说，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，企业将启用新版纳税申报表。