以案说法
会计这样做账，竟造成企业多缴税60万！
来源：湖北国税12366 添加日期：2017年11月28日
【案例还原】
苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。
因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。
请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？
其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。
根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。
这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元
【分别核算】
一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。
（1）销售设备
借：银行存款 9360万元
贷：主营业务收入 8000万元
应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元
（2）安装服务
借：银行存款 1110万元
贷：其他业务收入 1000万元
应交税费-应交增值税（销项税额）110万元
【政策参考】
（1）财税[2016]36号文附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
（2）国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：
第一条 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
自2017年5月1日起施行。
【涉税提醒】
（1）作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的领先者而不是落后者；
（2）要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值！
苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。
因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。
请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？
其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。
根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。
这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元
【分别核算】
一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。
（1）销售设备
借：银行存款 9360万元
贷：主营业务收入 8000万元
应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元
（2）安装服务
借：银行存款 1110万元
贷：其他业务收入 1000万元
应交税费-应交增值税（销项税额）110万元
【政策参考】
（1）财税[2016]36号文附件1第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
（2）国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：
第一条 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
自2017年5月1日起施行。
【涉税提醒】
（1）作为新形势下的专业会计人员，必须要跟上政策、熟悉政策、吃透政策、运用政策，要做政策的领先者而不是落后者；
（2）要记住一句话：财税政策越是日新月异，会计人员越有价值！
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