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减税负增“红包”营改增为小微企业发展注入活力
来源：中国经济时报 添加日期：2016年05月12日
“营改增后，我们家承担的税率一下子就降低了2.08%，按照去年营业额50万元来计算的话，我们家就能减税1万多元，这就直接让我们的经营成本降低了。”王运好高兴地说。
王运好是河南省某县一家乡村农家乐的小老板，自从2010年和爱人利用家里的场地开办餐馆以来，已经快6年了，“我们之前给餐馆起名 ‘×××饭店’，到2014年把我家住房的小院全部腾出来做特色餐饮，就改名为‘农家乐’了。”
从今年5月1日起，我国在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点，为像王运好这样做餐馆生意的生活服务业的小企业提供了减税空间。
小规模餐饮企业税负明显下降
根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率。
国家税务总局的数据显示，截至4月底，国税部门接收并确认的营改增试点纳税人共有1011万户，其中小规模纳税人901万户，占89.1%，营改增后，这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税，降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。
这也就意味着，从过去普遍征收5%的营业税，直接降为3%的征收率。
举个例子，一家餐饮企业年销售额300万元，按照营业税规定，要交的营业税为：300万元×5%＝15万元。营改增后，由于这家餐饮企业销售额不到500万元，可以按小规模纳税人计税，那么这家餐饮企业要交的增值税为：300万元／（1＋3%）×3%＝8.74万元，由此可以看到，营改增后生活服务业小规模纳税人税负会明显下降。
中国财政科学研究院副院长白景明此前在接受媒体采访时表示，营改增后餐饮行业税负总体上将明显下降，对于小规模纳税人来说，减税效应或将更明显。但对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。
此前，餐饮业的主要税种是营业税，税率为5%，按照之前公布的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮行业纳入营改增范围后，小规模纳税人适用的综合征收率为3%，一般纳税人税率将调整为6%。
总体来看，营改增后餐饮行业的整体税负应该是下降的，业内人士皆有此共识。对于一个小规模纳税人来说，综合征收率从5%降到3%，营改增后企业的税负一定会降低，而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负变化就要视情况而定了。
为创业者实实在在“减负”
对于创业者来说，税收就是一道算术题，创业者们要清楚，税收给他们的企业利润会带来怎样的影响。关于税收的优惠政策，也是广大创客们所关注的焦点之一。
那么，小微企业有什么税收优惠政策？首先，如果创业者所办理的是小规模纳税人（月销售额在3万元以内），那么增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加以及水利建设基金都是免收的。
此外，大学生创业者持在公共就业服务机构申领的《就业创业证》（注明毕业年度内自主创业税收政策）从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其实际应当缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。
营改增消除了重复征税，大大激发了企业的创业热情，吸引了更多的资源向服务业集聚。服务业的自我发展能力和市场竞争力明显增强，新增企业户数快速增长，新模式、新业态不断涌现。
营改增改变了市场经济中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。不仅能实现企业减负，也能支持企业“调转促”，为创业者创造公平环境。
张阳（化名）2013年大学毕业后在安徽省的一家企业打工，手里有了些积蓄后，今年春节过后就回到老家开了一家私房面馆，“刚刚开始创业的我，就遇到了税收营改增，不光是让我少缴纳税费，还为我提供了机遇。”
目前，张阳的餐馆月营收大约在3万元，营改增前需要缴纳5%的营业税，也就是1500元。但营改增后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳900元，比之前减少了约600元，“别小看这600元，我可以买好几袋面粉，或者多买些碗筷和餐巾纸，积少成多，这样以来，一年之后我少交的钱可以把店面装修一下了。”
营改增释放的红利，给制造业转型升级带来了难得的机遇。对于一个建筑企业来说，一个总造价2000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负60万元；实行增值税后，如果成本1600万元，那么2000万元减去1600万元后的差额400万元，按11%的税率，税负为44万元。
税务专家认为，建筑业营改增新政充分考虑了当前建筑行业现状。近期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增，但长期看有利于规范建筑业市场，倒逼上游企业规范资质。比如，钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，要求建筑业企业对发票规范管理。
税务专家认为，企业要主动出击适应营改增，这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业只有建立现代企业制度，实施科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。
全面推开营改增将给各个行业带来巨大的减税效应。然而，减税“红包”能否最终落到企业手上，还需要企业掌握好营改增政策，运用好政策来调整管理思路和模式。从这个意义上来说，这是企业发展的重要契机，将促进企业不断规范经营管理。
王运好是河南省某县一家乡村农家乐的小老板，自从2010年和爱人利用家里的场地开办餐馆以来，已经快6年了，“我们之前给餐馆起名 ‘×××饭店’，到2014年把我家住房的小院全部腾出来做特色餐饮，就改名为‘农家乐’了。”
从今年5月1日起，我国在建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开营改增试点，为像王运好这样做餐馆生意的生活服务业的小企业提供了减税空间。
小规模餐饮企业税负明显下降
根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率。
国家税务总局的数据显示，截至4月底，国税部门接收并确认的营改增试点纳税人共有1011万户，其中小规模纳税人901万户，占89.1%，营改增后，这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税，降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成。
这也就意味着，从过去普遍征收5%的营业税，直接降为3%的征收率。
举个例子，一家餐饮企业年销售额300万元，按照营业税规定，要交的营业税为：300万元×5%＝15万元。营改增后，由于这家餐饮企业销售额不到500万元，可以按小规模纳税人计税，那么这家餐饮企业要交的增值税为：300万元／（1＋3%）×3%＝8.74万元，由此可以看到，营改增后生活服务业小规模纳税人税负会明显下降。
中国财政科学研究院副院长白景明此前在接受媒体采访时表示，营改增后餐饮行业税负总体上将明显下降，对于小规模纳税人来说，减税效应或将更明显。但对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。
此前，餐饮业的主要税种是营业税，税率为5%，按照之前公布的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮行业纳入营改增范围后，小规模纳税人适用的综合征收率为3%，一般纳税人税率将调整为6%。
总体来看，营改增后餐饮行业的整体税负应该是下降的，业内人士皆有此共识。对于一个小规模纳税人来说，综合征收率从5%降到3%，营改增后企业的税负一定会降低，而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高，但由于可以采取进项税抵扣，税负变化就要视情况而定了。
为创业者实实在在“减负”
对于创业者来说，税收就是一道算术题，创业者们要清楚，税收给他们的企业利润会带来怎样的影响。关于税收的优惠政策，也是广大创客们所关注的焦点之一。
那么，小微企业有什么税收优惠政策？首先，如果创业者所办理的是小规模纳税人（月销售额在3万元以内），那么增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加以及水利建设基金都是免收的。
此外，大学生创业者持在公共就业服务机构申领的《就业创业证》（注明毕业年度内自主创业税收政策）从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其实际应当缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。
营改增消除了重复征税，大大激发了企业的创业热情，吸引了更多的资源向服务业集聚。服务业的自我发展能力和市场竞争力明显增强，新增企业户数快速增长，新模式、新业态不断涌现。
营改增改变了市场经济中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。不仅能实现企业减负，也能支持企业“调转促”，为创业者创造公平环境。
张阳（化名）2013年大学毕业后在安徽省的一家企业打工，手里有了些积蓄后，今年春节过后就回到老家开了一家私房面馆，“刚刚开始创业的我，就遇到了税收营改增，不光是让我少缴纳税费，还为我提供了机遇。”
目前，张阳的餐馆月营收大约在3万元，营改增前需要缴纳5%的营业税，也就是1500元。但营改增后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳900元，比之前减少了约600元，“别小看这600元，我可以买好几袋面粉，或者多买些碗筷和餐巾纸，积少成多，这样以来，一年之后我少交的钱可以把店面装修一下了。”
营改增释放的红利，给制造业转型升级带来了难得的机遇。对于一个建筑企业来说，一个总造价2000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负60万元；实行增值税后，如果成本1600万元，那么2000万元减去1600万元后的差额400万元，按11%的税率，税负为44万元。
税务专家认为，建筑业营改增新政充分考虑了当前建筑行业现状。近期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增，但长期看有利于规范建筑业市场，倒逼上游企业规范资质。比如，钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，要求建筑业企业对发票规范管理。
税务专家认为，企业要主动出击适应营改增，这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业只有建立现代企业制度，实施科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。
全面推开营改增将给各个行业带来巨大的减税效应。然而，减税“红包”能否最终落到企业手上，还需要企业掌握好营改增政策，运用好政策来调整管理思路和模式。从这个意义上来说，这是企业发展的重要契机，将促进企业不断规范经营管理。
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