以案说法
以案说法:充值发票重复报销问题
来源：上海税务 添加日期：2015年09月10日
M公司对销售人员提供的交通卡充值发票，以及公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票不加区别，一律予以报销。税务机关认定属于重复报销，责令其补缴相应的税款。税官提醒：交通卡充值发票并不是最终发票凭据，按照规定不能作为报销凭据。
案情概况
M公司规定报销销售人员的交通费。销售人员将交通卡充值发票交给公司报销。但销售人员在实际工作中仍然会取得公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票凭据，M公司仍然予以报销。稽查人员发现了该问题，认为属于重复报销。M公司被责令补缴相应的企业所得税，加收相应的滞纳金，并被处以罚款。
案情分析
M公司财务人员解释：该公司销售人员经常需要外出跑业务，所以该公司规定，对销售人员的交通费予以报销。所以财务部门对销售人员提供的交通卡充值发票，以及公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票不加区别，一律予以报销。
稽查人员解释：交通卡充值发票并非最终发票。销售人员在外出过程中，还能取得公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票凭据。如果交通卡充值发票可以作为报销凭证，取得的公交车票、地铁车票、出租车票、通信账单等最终发票也可以作为报销凭证，就会产生重复报销多计费用的情况。
该公司最终认同了稽查员的观点，同意缴纳相应的税款。
法规依据
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）
第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2007年第512号）
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
处理结果
根据相关规定，M公司被责令补缴相应的企业所得税，加收相应的滞纳金，并被处以罚款。
税官建议
交通卡充值发票并不是最终发票凭据，按照规定不能作为报销凭据，企业应当注意该问题，以避免造成相应的税收风险。
案情概况
M公司规定报销销售人员的交通费。销售人员将交通卡充值发票交给公司报销。但销售人员在实际工作中仍然会取得公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票凭据，M公司仍然予以报销。稽查人员发现了该问题，认为属于重复报销。M公司被责令补缴相应的企业所得税，加收相应的滞纳金，并被处以罚款。
案情分析
M公司财务人员解释：该公司销售人员经常需要外出跑业务，所以该公司规定，对销售人员的交通费予以报销。所以财务部门对销售人员提供的交通卡充值发票，以及公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票不加区别，一律予以报销。
稽查人员解释：交通卡充值发票并非最终发票。销售人员在外出过程中，还能取得公交车票、地铁车票、出租车票等最终发票凭据。如果交通卡充值发票可以作为报销凭证，取得的公交车票、地铁车票、出租车票、通信账单等最终发票也可以作为报销凭证，就会产生重复报销多计费用的情况。
该公司最终认同了稽查员的观点，同意缴纳相应的税款。
法规依据
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）
第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2007年第512号）
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
处理结果
根据相关规定，M公司被责令补缴相应的企业所得税，加收相应的滞纳金，并被处以罚款。
税官建议
交通卡充值发票并不是最终发票凭据，按照规定不能作为报销凭据，企业应当注意该问题，以避免造成相应的税收风险。
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